Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 90/2008
M. Of. nr. 481 din 30 iunie 2008
GUVERNUL ROMÂNIEI
ORDONANȚĂ DE URGENȚĂ
privind auditul statutar al situațiilor
financiare anuale și al situațiilor financiare anuale consolidate
Având în vedere că, în
calitatea sa de stat membru cu drepturi depline al Uniunii Europene, României
îi revine sarcina de a transpune și implementa directivele emise de Uniunea
Europeană,
în scopul transpunerii Directivei 2006/43/CE din 17 mai 2006 a
Parlamentului European și a Consiliului privind auditul statutar al conturilor
anuale și al conturilor consolidate, de modificare a directivelor Consiliului
78/660/CEE și 83/349/CEE și de abrogare a Directivei 84/253/CEE a Consiliului,
publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 157 din 9 iunie
2006,
în vederea realizării unei abordări armonizate a auditului
statutar la nivelul Uniunii Europene,
pentru asigurarea conformității auditului statutar din România
cu cerințele directivelor europene, prin revizuirea permanentă a legislației în
domeniu, precum și pentru crearea unui sistem de supraveghere publică pentru
auditorii statutari și firmele de audit în baza principiilor europene,
pentru a preveni consecințele negative ale nepromovării în regim
de urgență a prezentului act normativ, având în vedere dispozițiile art. 53
Transpunerea din Directiva 2006/43/CE din 17 mai 2006 a Parlamentului
European și a Consiliului privind auditul statutar al conturilor anuale și al
conturilor consolidate și de modificare a directivelor Consiliului 78/660/CEE și
83/349/CEE, care prevăd că statele membre adoptă și publică dispozițiile
necesare pentru a se conforma directivei înainte de 29 iunie 2008, statele
membre trebuie să informeze Comisia Europeană cu privire la aceasta și să
transmită Comisiei Europene textele principalelor dispoziții de drept intern pe
care le adoptă în domeniul reglementat de Directiva 2006/43/CE.
În temeiul art. 115 alin. (4) din Constituția
României, republicată,
Guvernul României adoptă prezenta
ordonanță de urgență.
TITLUL I
Auditul statutar
CAPITOLUL I
Obiect și definiții
ARTICOLUL
1
Obiectul
Prezentul titlu
reglementează auditul statutar al situațiilor financiare anuale și al situațiilor
financiare anuale consolidate, întocmite potrivit legii contabilității și
reglementărilor contabile aplicabile.
ARTICOLUL 2
Definiții
În înțelesul prezentei ordonanțe de urgență, termenii și
expresiile de mai jos au următoarele semnificații:
1. auditul statutar reprezintă auditul situațiilor
financiare anuale sau al situațiilor financiare anuale consolidate, așa cum
este prevăzut de legislația comunitară, transpusă în reglementările naționale;
2. auditorul statutar este persoana fizică
autorizată, în conformitate cu prevederile prezentei ordonanțe de urgență, de
către autoritatea competentă, respectiv Camera Auditorilor Financiari din
România (CAFR), să efectueze audit statutar;
3. firma de audit este persoana juridică sau orice
altă entitate, indiferent de forma juridică a acesteia, care este autorizată de
autoritatea competentă, respectiv CAFR, în conformitate cu prevederile
prezentei ordonanțe de urgență, să efectueze audit statutar;
4. entitate de audit dintr-o terță țară înseamnă o
entitate, indiferent de forma sa juridică, ce efectuează audituri ale situațiilor
financiare anuale sau ale situațiilor financiare anuale consolidate ale unei
societăți comerciale înregistrate într-o terță țară;
5. auditor dintr-o terță țară înseamnă o persoană
fizică care efectuează audituri ale situațiilor financiare anuale sau ale situațiilor
financiare anuale consolidate ale unei societăți comerciale înregistrate într-o
terță țară;
6. auditor al grupului înseamnă auditorul(ii) statutar(i) sau
firma(ele) de audit care efectuează auditul statutar al situațiilor
financiare anuale consolidate;
7. rețea înseamnă o structură complexă:
(i) |
care are drept scop cooperarea și căreia îi aparține un
auditor statutar sau o firmă de audit; și |
(ii) |
care are drept scop în mod evident distribuția profiturilor
sau a costurilor ori are în comun acționariatul, controlul sau gestionarea,
politici și proceduri de control al calității, o strategie de afaceri,
folosirea unei mărci sau a unei părți însemnate a resurselor profesionale; |
8. întreprindere afiliată la o firmă de audit înseamnă
orice entitate, indiferent de forma sa juridică, ce este legată de firma de
audit prin acționariat, control sau conducere comună;
9. raportul de audit reprezintă raportul prevăzut de
Directiva 78/660/CEE, respectiv de Directiva 83/349/CEE, așa cum acestea sunt
transpuse în legislația națională;
10. autoritățile competente sunt autoritățile sau
organele desemnate prin lege care sunt responsabile pentru reglementarea și/sau
supravegherea publică a auditorilor statutari și a firmelor de audit sau pentru
aspecte specifice ale acestora. Prin referința la autoritatea
competentă se înțelege o trimitere la autoritățile sau organismele
responsabile pentru funcțiile la care se face referire;
11. Standardele internaționale de audit (ISA) reprezintă
Standardele internaționale de audit, declarațiile și standardele aferente, în
măsura în care sunt relevante pentru auditul statutar, emise de Consiliul
pentru Standarde Internaționale de Audit și Asigurare (IAASB) din cadrul
Federației Internaționale a Contabililor (IFAC);
12. Standardele internaționale de raportare financiară reprezintă
Standardele internaționale de raportare financiară (IFRS), Standardele
internaționale de contabilitate (IAS) și interpretările aferente
(Interpretările SIC-IFRIC), amendamentele ulterioare la acele standarde și
interpretările aferente, standardele și interpretările viitoare aferente, emise
sau adoptate de către Consiliul pentru Standarde Internaționale de
Contabilitate (IASB), așa cum sunt aprobate de Uniunea Europeană, traduse și
publicate în limba română;
13. entitățile de interes public sunt persoanele
juridice definite potrivit reglementărilor contabile;
14. cooperativă este o societate cooperativă
europeană, așa cum este definită la art. 1 din Regulamentul nr. 1.435/2003/CE
al Consiliului din 22 iulie 2003 privind statutul societății cooperative
europene (SCE) sau orice alte cooperative pentru care se impune un audit
statutar în temeiul legii care reglementează activitatea cooperativelor;
15. nepractician înseamnă orice persoană fizică ce,
pentru cel puțin 3 ani înainte de implicarea sa în gestionarea sistemului de
supraveghere publică, nu a efectuat audituri statutare, nu a deținut drepturi
de vot într-o firmă de audit, nu a fost membru al organului administrativ sau
de gestiune al unei firme de audit și nu a fost angajat sau asociat sub o altă
formă la o firmă de audit;
16. partener(i)-cheie de audit înseamnă:
a) auditorul(ii) statutar(i) desemnat(ți) de
o firmă de audit pentru o anumită misiune de audit, ca fiind responsabilul(ii) principal(i) pentru
efectuarea auditului statutar în numele firmei de audit; sau
b) în cazul auditului statutar al unui grup, cel puțin
auditorul(ii) statutar(i) care este (sunt) desemnat(ți) de
o firmă de audit ca fiind responsabilul(ii) principal(i) pentru
efectuarea auditului statutar la nivelul grupului și auditorul(ii) statutar(i) care
este (sunt) desemnat(ți) ca fiind responsabilul(ii) principal(i) la
nivelul filialelor semnificative; sau
c) auditorul(ii) statutar(i) care semnează
raportul de audit;
17. părți reprezentative ale interesului public înseamnă
orice părți interesate în supravegherea publică a activității de audit
statutar, în dezvoltarea și implementarea standardelor de audit sau de
contabilitate (ISA și IFRS), inclusiv părțile implicate în monitorizarea
procesului de implementare a standardelor, în vederea asigurării publicului de
faptul că organismele profesionale acționează în interes public, precum și alte
părți interesate în rezultatele activității de audit sau de aplicare a IFRS. Părți
reprezentative ale interesului public pot fi autoritățile publice (Guvern,
organisme cu atribuții de reglementare a unui sector specific de activitate),
organismele profesionale, precum și o gamă largă de utilizatori ai situațiilor
financiare, cum sunt investitorii, analiștii financiari, angajații, instituțiile
de credit, publicul larg și altele asemenea;
18. statul membru are semnificația prevăzută în
Tratatul de aderare la Uniunea Europeană;
19. terțele țări sunt țările din afara Uniunii
Europene;
20. Camera Auditorilor Financiari din România, denumită
pe parcursul prezentei ordonanțe de urgență Camera, este persoana
juridică autonomă înființată potrivit legii, care funcționează ca organizație
profesională de utilitate publică fără scop patrimonial, în domeniul auditului
statutar;
21. Organismul de supraveghere publică a activității de
audit statutar este organismul înființat în România, potrivit titlului II,
în scopul supravegherii în interes public a activității de audit statutar, cu
respectarea cerințelor Directivei 2006/43/CE din 17 mai 2006 a Parlamentului
European și a Consiliului privind auditul statutar al conturilor anuale și al
conturilor consolidate, de modificare a directivelor Consiliului 78/660/CEE și
83/349/CEE și de abrogare a Directivei 84/253/CEE a Consiliului, publicată în
Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 157 din 9 iunie 2006.
CAPITOLUL II
Aprobare, educație continuă și recunoaștere
reciprocă
ARTICOLUL
3
(1) Activitatea de audit statutar se
efectuează numai de către auditorii statutari sau de firmele de audit care au
făcut obiectul autorizării, respectiv aprobării în condițiile prevăzute de
prezenta ordonanță de urgență.
(2) Autoritatea competentă responsabilă pentru autorizarea
auditorilor statutari și a firmelor de audit este Camera Auditorilor Financiari
din România.
(3) Responsabilitatea finală pentru aprobarea auditorilor
statutari și a firmelor de audit revine organismului de supraveghere publică, așa
cum este prevăzut la titlul II.
ARTICOLUL 4
(1) O persoană fizică poate fi autorizată
să efectueze audit statutar, în conformitate cu prevederile prezentei ordonanțe
de urgență, după efectuarea stagiului de pregătire practică și promovarea
examenului de competență profesională.
(2) Camera poate autoriza ca auditori statutari doar
persoanele fizice care îndeplinesc cumulativ cel puțin următoarele condiții:
a) au o bună reputație.
Buna reputație trebuie să aibă în vedere un comportament
profesional adecvat, cu respectarea cerințelor Codului etic emis de IFAC și
adoptat de Cameră, așa cum se prevede la art. 20 alin. (1). Criteriile
care definesc buna reputație sunt stabilite de Cameră, cu aprobarea
organismului de supraveghere publică prevăzut la titlul II;
b) au absolvit o instituție de învățământ economic superior
sau un nivel echivalent, în condițiile stabilite prin regulamentul emis de
Cameră și aprobat de organismul de supraveghere publică prevăzut la titlul II;
c) au urmat un curs de instruire teoretică;
d) au efectuat un stagiu de pregătire practică, în
conformitate cu prevederile art. 9;
e) au promovat examenul de competență profesională,
organizat sau recunoscut de autoritatea competentă pentru autorizarea
auditorilor statutari și a firmelor de audit.
ARTICOLUL 5
Autorizarea firmelor de audit
Camera poate autoriza
ca firme de audit doar entitățile care îndeplinesc cumulativ următoarele condiții:
a) persoanele fizice care efectuează auditul statutar în
numele firmei de audit trebuie să îndeplinească cel puțin condițiile prevăzute
la art. 4 și trebuie să fie autorizate, respectiv aprobate ca auditori
statutari în România;
b) o majoritate a drepturilor de vot în firma de audit
trebuie să fie deținută de firme de audit care sunt autorizate în oricare
dintre statele membre sau de persoane fizice care îndeplinesc cel puțin condițiile
prevăzute la art. 4. Aceste persoane fizice trebuie să fie autorizate
în oricare alt stat membru. Pentru scopul auditului statutar al societăților
cooperative europene și al entităților similare, autoritățile competente
prevăzute la titlul II pot stabili reglementări specifice cu privire la
drepturile de vot;
c) o majoritate a membrilor organului administrativ sau de
conducere al firmei de audit, dar nu mai mult de 75%, trebuie să fie
reprezentată de firme de audit autorizate în oricare dintre statele membre sau
de persoane fizice care îndeplinesc cel puțin condițiile prevăzute la art. 4. Aceste
persoane fizice trebuie să fie autorizate în oricare alt stat membru. În
cazul în care un astfel de organ administrativ sau de conducere nu are mai mult
de 2 membri, unul dintre aceștia trebuie să îndeplinească cel puțin condițiile
menționate în prezentul articol;
d) firma de audit trebuie să aibă o bună reputație.
ARTICOLUL 6
Retragerea autorizării
(1) Autorizarea
unui auditor statutar sau a unei firme de audit se retrage dacă buna reputație
a acestuia (acesteia) a fost compromisă.
(2) Autorizarea unei firme de audit va fi retrasă dacă a
fost compromisă buna reputație sau dacă oricare dintre condițiile prevăzute la
art. 5 lit. b) și c) nu mai este îndeplinită și trece un
termen mai mare de 6 luni de la momentul în care oricare dintre condițiile
respective a încetat să mai fie îndeplinită.
(3) Pentru auditorii statutari și firmele de audit care
sunt autorizați (autorizate) și în alte state membre și care sunt
înregistrați (înregistrate) în Registrul public din România în
conformitate cu art. 15 alin. (1) lit. c), în cazul în care
se retrage autorizarea, indiferent de motiv, Camera comunică acest fapt, precum
și motivele retragerii autorizării către autoritățile competente relevante din
statul membru în care auditorul statutar, respectiv firma de audit este
autorizat(ă).
(4) Responsabilitatea finală pentru aprobarea retragerii
autorizării auditorilor statutari și a firmelor de audit revine organismului de
supraveghere publică, așa cum este prevăzut la titlul II.
ARTICOLUL 7
Examenul de competență profesională
Examenul de competență
profesională prevăzut la art. 4 alin. (2) lit. e) trebuie
să garanteze nivelul necesar de cunoștințe teoretice în domeniile relevante
pentru auditul statutar, precum și capacitatea de a aplica în practică cunoștințele
teoretice. Cel puțin o parte a acestui examen se susține sub formă de
probă scrisă.
ARTICOLUL 8
Testul de cunoștințe teoretice
(1) Testul privind
cunoștințele teoretice inclus în examenul de competență profesională va
acoperi, în special, următoarele domenii:
a) teoria și principiile contabilității generale;
b) cerințele legale și standardele referitoare la
întocmirea situațiilor financiare anuale și a situațiilor financiare anuale
consolidate;
c) IFRS;
d) analiza financiară;
e) contabilitatea costurilor și contabilitatea managerială;
f) managementul riscului și controlul intern;
g) auditul și aptitudinile profesionale;
h) cerințele legale și standardele profesionale referitoare
la auditul statutar și la auditorii statutari;
i) ISA;
j) etica profesională și independența.
(2) Testul va acoperi, de asemenea, cel puțin următoarele
domenii:
a) legea societăților comerciale și guvernanța corporativă;
b) legea falimentului și alte proceduri similare;
c) legislația fiscală;
d) codul civil și codul comercial;
e) legea asigurărilor sociale și Codul muncii;
f) tehnologia informației și sistemele computerizate;
g) economia financiară, generală și de afaceri;
h) matematica și statistica;
i) principiile de bază ale managementului financiar al
întreprinderilor.
ARTICOLUL 9
Pregătire practică și excepții
(1) Camera stabilește
normele pentru desfășurarea stagiului de pregătire practică a stagiarilor în
activitatea de audit statutar.
(2) Prin excepție de la prevederile art. 10 lit. b),
Camera poate prevedea că o persoană care are o diplomă universitară la nivel de
master sau o calificare echivalentă în unul ori mai multe dintre domeniile la
care se face referire la art. 8 poate beneficia de o reducere a vechimii
în activitatea financiar-contabilă cu durata programului de master recunoscut
de Cameră (echivalarea fiind de o jumătate de an pentru fiecare semestru de
studiu).
(3) Prin excepție de la prevederile art. 10 lit c),
Camera poate prevedea că o persoană care a promovat un examen universitar sau
de nivel echivalent ori care posedă o diplomă universitară sau o calificare
echivalentă în unul ori mai multe dintre domeniile la care se face referire la
art. 8 poate fi exceptată să mai susțină testul de cunoștințe în domeniul
financiar-contabil, în vederea accesului la stagiu, pentru domeniile acoperite
de acea examinare sau de acea diplomă.
(4) Prin excepție de la prevederile art. 7 și 8,
Camera poate prevedea că o persoană care a promovat un examen universitar sau
de nivel echivalent ori care posedă o diplomă universitară la nivel de master
sau o calificare echivalentă în unul ori mai multe dintre domeniile la care se
face referire la art. 8 poate fi exceptată de la testul de cunoștințe
teoretice inclus în examenul de competență profesională, pentru domeniile
acoperite de acel examen sau de acea diplomă.
(5) Excepțiile prevăzute la alin. (2)(4) se pot
acorda numai în baza unui protocol încheiat între Cameră și instituțiile care
au eliberat/recunoscut diplomele/calificările respective. Nu se pot opera
excepții de la testul de aplicare a cunoștințelor în practică.
(6) Camera, cu aprobarea organismului de supraveghere
publică prevăzut la titlul II, stabilește condițiile în care pot fi acordate
derogări cu privire la testul de cunoștințe teoretice inclus în examinări. Camera
stabilește prin norme proprii, avizate de organismul de supraveghere publică
prevăzut la titlul II, criteriile care stau la baza încheierii protocoalelor
privind acordarea de excepții.
(7) Pentru a asigura capacitatea de a aplica în practică
cunoștințele teoretice a căror testare este inclusă în examen, un stagiar va
efectua un stagiu de pregătire practică de cel puțin 3 ani, care va cuprinde, printre
altele, auditarea situațiilor financiare anuale, a situațiilor financiare
anuale consolidate sau a unor situații financiare similare. Cel puțin două
treimi din acest stagiu practic va fi efectuat cu un auditor statutar sau cu o
firmă de audit autorizat(ă) în orice stat membru.
(8) Camera trebuie să se asigure că stagiul este efectuat
sub îndrumarea unor persoane care oferă garanții suficiente în ceea ce privește
capacitatea lor de a oferi pregătire practică.
(9) Stagiarii în activitatea de audit statutar pot efectua
stagiul de pregătire practică prin participarea la activitatea de audit
statutar, în cadrul unor cabinete individuale sau firme de audit, potrivit
normelor elaborate de Cameră. Pentru stagiarii în activitatea de audit
statutar, cabinetele individuale sau firmele de audit vor elibera un document
oficial care să ateste efectuarea stagiului.
ARTICOLUL 10
Stagiari în activitatea de audit statutar
Sunt stagiari în
activitatea de audit statutar persoanele fizice care îndeplinesc cumulativ
următoarele condiții:
a) sunt licențiate ale unei facultăți cu profil economic
sau sunt licențiate ale unei alte facultăți și au urmat un program de pregătire
suplimentară cu profil economic. Diploma obținută la absolvirea facultății,
respectiv în urma programului de pregătire suplimentară trebuie să fie
recunoscută de Ministerul Educației, Cercetării și Tineretului;
b) au o vechime în activitatea financiar-contabilă de
minimum 4 ani;
c) au promovat testul de verificare a cunoștințelor în
domeniul financiar-contabil pentru accesul la stagiu;
d) îndeplinesc cerințele Codului etic.
ARTICOLUL 11
Formarea profesională continuă
(1) Camera trebuie
să se asigure că auditorii statutari participă la programe adecvate de formare
profesională continuă pentru a-și menține cunoștințele teoretice, competențele și
valorile profesionale la un nivel suficient de înalt. Camera, cu avizul
organismului de supraveghere publică prevăzut la titlul II, emite norme
cuprinzând obligațiile ce revin auditorilor statutari cu privire la formarea
profesională continuă a acestora.
(2) Nerespectarea cerințelor privind formarea profesională
continuă, prevăzute în normele emise de Cameră, se sancționează în mod
corespunzător, astfel cum se prevede în reglementările specifice emise de Cameră,
coroborate cu prevederile cap. VII.
(3) Camera implementează standardele de etică profesională,
controlul intern de calitate al activității auditorilor statutari și al
firmelor de audit, a căror adoptare este supusă avizării de către organismul de
supraveghere publică prevăzut la titlul II.
(4) Camera adoptă și dezvoltă ghiduri și îndrumări cu
privire la Standardele internaționale de audit.
(5) Sub supravegherea publică a organismului de
supraveghere publică prevăzut la titlul II, Camera este autoritatea competentă
pentru calificările educaționale, organizarea pregătirii profesionale continue,
examinarea competenței profesionale, în conformitate cu standardele educaționale
emise de IFAC.
ARTICOLUL 12
Aprobarea auditorilor statutari din alte state
membre
(1) Camera stabilește
proceduri pentru aprobarea auditorilor statutari care au fost autorizați în alt
stat membru al Uniunii Europene.
(2) Aceste proceduri nu depășesc cerința de a promova un
test de aptitudini în conformitate cu art. 4 din Directiva 89/48/CEE a
Consiliului privind sistemul general de recunoaștere a diplomelor de învățământ
superior acordate pentru formare profesională cu durata minimă de 3 ani,
transpusă în legislația națională.
(3) Testul de aptitudini se susține în limba română și
include cunoștințe din legislația românească, în măsura în care sunt relevante
pentru auditul statutar.
(4) Responsabilitatea finală pentru aprobarea auditorilor
statutari și a firmelor de audit din alte state membre revine organismului de
supraveghere publică, așa cum este prevăzut la titlul II.
ARTICOLUL 13
(1) Camera elaborează proceduri și norme
referitoare la autorizarea auditorilor statutari și a firmelor de audit. Aceste
norme trebuie aprobate de organismul de supraveghere publică prevăzut la titlul
II.
(2) Reclamațiile privind deciziile luate de Cameră,
referitoare la autorizare sau refuzuri de autorizare a auditorilor statutari
sau a firmelor de audit, trebuie adresate organismului de supraveghere publică
prevăzut la titlul II. Reclamațiile trebuie efectuate în 30 de zile de la
data la care decizia a fost comunicată auditorului statutar sau firmei de audit.
(3) Auditorii statutari și firmele de audit nemulțumiți
(nemulțumite) de deciziile luate de organismul de supraveghere publică
prevăzut la titlul II pot ataca aceste decizii la instanțele de judecată
competente, în condițiile legii.
ARTICOLUL 14
Registrul public
(1) Auditorii
statutari și firmele de audit sunt înregistrați (înregistrate) într-un
registru public, în conformitate cu prevederile art. 15 și 16.
(2) Fiecare auditor statutar și fiecare firmă de audit sunt
identificați (identificate) în Registrul public printr-un număr individual. Informațiile
referitoare la auditorii statutari și firmele de audit se păstrează și într-un
registru în format electronic, care este accesibil publicului pe site-ul
Camerei, în conformitate cu art. 15 și 16.
(3) Registrul public conține, de asemenea, adresa și datele
de contact ale Camerei, care este responsabilă atât pentru autorizarea,
respectiv aprobarea auditorilor statutari și a firmelor de audit potrivit
prezentei ordonanțe de urgență, pentru asigurarea calității, cât și pentru
investigații și sancțiuni aplicate auditorilor statutari și firmelor de audit,
potrivit dispozițiilor prezentei ordonanțe de urgență, precum și datele de
contact și detalii cu privire la organismul de supraveghere publică prevăzut la
titlul II.
(4) Camera este autoritatea competentă responsabilă cu
întocmirea, actualizarea și publicarea Registrului public, sub monitorizarea
organismului de supraveghere publică prevăzut la titlul II.
(5) Registrul public se publică anual în Monitorul Oficial
al României, Partea I.
(6) Modificările intervenite în Registrul public se publică
trimestrial în Monitorul Oficial al României, Partea I.
(7) În Monitorul Oficial al României, Partea I, se publică
cel puțin informațiile cerute la art. 15 alin. (1) lit. a) și
alin. (2), pentru auditorii statutari, și informațiile cerute la art. 16
alin. (1) lit. a), b) și c) și alin. (2), pentru
firmele de audit.
(8) Informațiile solicitate la art. 15 și 16 se
publică integral, în format electronic. Registrul public electronic se va
actualiza trimestrial prin grija Camerei.
(9) În împrejurări excepționale, Camera poate suspenda
obligația de aplicare a cerințelor menționate în prezentul articol, precum și
cu privire la cerințele de înregistrare a auditorilor statutari referitoare la
dezvăluirea informațiilor, doar în măsura în care acest lucru este necesar
pentru a reduce o amenințare semnificativă și iminentă la adresa siguranței
personale a oricărei persoane.
(10) Prin regulamentul intern emis de Cameră, cu avizul
organismului de supraveghere publică prevăzut la titlul II, se stabilesc condițiile
în care se aplică prevederile prezentului articol.
(11) Orice modificare intervenită în Registrul public va fi
operată în Registrul public electronic în 10 zile lucrătoare de la data
comunicării acesteia către Cameră.
(12) Sub responsabilitatea Camerei, Registrul public
trebuie să devină complet operațional până la data de 29 iunie 2009.
CAPITOLUL III
Înregistrarea
ARTICOLUL
15
Înregistrarea auditorilor statutari
(1) În Registrul
public electronic se menționează cel puțin următoarele informații privind
auditorii statutari:
a) numele, prenumele, adresa și numărul individual de
înregistrare;
b) dacă este cazul, numele, adresa, adresa de website și
numărul individual de înregistrare ale firmei de audit la care auditorul
statutar este angajat ori asociat ca partener sau în orice alt mod cu firma
respectivă;
c) informații cu privire la toate celelalte înregistrări ca
auditor statutar la autoritățile competente ale altor state membre ale Uniunii
Europene și/sau ale altor terțe țări, inclusiv numele autorității(lor) de
înregistrare și, dacă este cazul, numărul (numerele) de înregistrare la
acestea.
(2) Auditorii statutari din terțe țări, înregistrați în
conformitate cu art. 51, sunt indicați în mod clar în Registrul public ca
atare, într-o secțiune distinctă, și nu ca auditori statutari.
ARTICOLUL 16
Înregistrarea firmelor de audit
(1) Pentru fiecare
firmă de audit, Registrul public electronic conține cel puțin următoarele
informații:
a) numele, adresa și numărul de înregistrare;
b) forma juridică;
c) informații de contact, persoana principală de contact și,
acolo unde este cazul, adresa de website;
d) adresa fiecărui birou deschis în România;
e) numele, prenumele și numărul de înregistrare sau
asimilat, pentru toți auditorii statutari angajați sau asociați ca parteneri
ori în alt mod cu firma de audit;
f) numele și adresa la care își desfășoară activitatea,
după caz, pentru toți acționarii/asociații;
g) numele, prenumele, adresele profesionale sau adresele de
corespondență, după caz, pentru membrii consiliului de administrație ori de
conducere;
h) apartenența firmei la o rețea, precum și o listă cu
numele și adresele firmelor membre și afiliate sau o indicare a locului unde
aceste informații pot fi accesate de public, dacă este cazul;
i) informații cu privire la toate celelalte înregistrări ca
firmă de audit la autoritățile competente ale altor state membre ale Uniunii
Europene și/sau ale terțelor țări, inclusiv numele și adresa autorității(lor) de
înregistrare și, dacă este cazul, numărul (numerele) de înregistrare.
(2) Entitățile de audit din terțe țări, înregistrate în
conformitate cu art. 51, sunt indicate în mod clar în Registrul public,
într-o secțiune distinctă, ca atare, și nu ca firme de audit.
ARTICOLUL 17
Actualizarea informațiilor înregistrate
(1) În cazul în
care apar modificări ale informațiilor cuprinse în Registrul public, auditorii
statutari și firmele de audit au obligația notificării Camerei în termen de 10
zile lucrătoare de la apariția acestora.
(2) Necomunicarea modificărilor în termenul prevăzut la
alin. (1) poate atrage declanșarea procedurilor de investigație și
disciplină, conform dispozițiilor prevăzute de prezenta ordonanță de urgență. De
la această prevedere fac excepție cazurile de forță majoră prevăzute în normele
emise de Cameră și avizate de organismul de supraveghere publică prevăzut la
titlul II.
ARTICOLUL 18
Responsabilitatea pentru înregistrarea informațiilor
(1) Informațiile
furnizate Camerei în legătură cu înregistrarea auditorilor statutari și a
firmelor de audit, precum și actualizarea informațiilor în conformitate cu art. 15,
16 și 17 sunt semnate de auditorul statutar sau de reprezentantul legal al
firmei de audit.
(2) În cazul în care informațiile sunt furnizate în format
electronic, acest lucru se realizează prin intermediul semnăturii electronice,
conform legislației aplicabile în domeniu.
ARTICOLUL 19
Limba
Informațiile prezentate
în limba română vor fi introduse în Registrul public electronic și în limba
engleză, prin traducere asigurată prin grija Camerei, cu mențiunea că aceasta
este autorizată sau nu.
CAPITOLUL IV
Cerințe profesionale
ARTICOLUL
20
Etica profesională
(1) Camera adoptă
Codul etic emis de IFAC. Codul etic este tradus și publicat în limba
română prin grija Camerei.
(2) Organismul de supraveghere publică prevăzut la titlul
II, împreună cu Camera, se asigură că toți auditorii statutari și toate firmele
de audit respectă principiile de etică profesională, care se referă cel puțin
la funcționarea lor în interes public, integritatea și obiectivitatea, competența
profesională și atenția cuvenită acestora, așa cum sunt definite acestea în
Codul etic.
ARTICOLUL 21
Independența și obiectivitatea
(1) Atunci când
efectuează un audit statutar, auditorul statutar și/sau firma de audit este
independent(ă) de entitatea auditată și nu este implicat(ă) în
procesul decizional al entității auditate, în înțelesul Codului etic.
(2) Persoanele cărora li s-a atribuit calitatea de membru
al Camerei nu pot angaja sau desfășura activități care le prejudiciază ori care
le pot prejudicia integritatea, obiectivitatea, independența sau reputația
profesională, astfel cum acestea sunt definite în Codul etic.
(3) Un auditor statutar sau o firmă de audit nu trebuie să
efectueze un audit statutar în cazul în care există orice relație financiară
directă sau indirectă, de afaceri, de încadrare în muncă ori un alt tip de relație inclusiv
prestarea de servicii suplimentare, altele decât cele de audit între
auditorul statutar, firma de audit sau rețeaua de care aparține firma de audit,
pe de o parte, și entitatea auditată, pe de altă parte, în astfel de circumstanțe
în care o terță parte obiectivă, rezonabilă și informată ar putea trage
concluzia că independența auditorului statutar sau a firmei de audit poate fi
compromisă.
(4) În cazul în care auditorul statutar sau firma de audit
este afectat(ă) de existența anumitor situații ce pot conduce la amenințări
la adresa independenței sale, cum ar fi cea de verificare a propriei activități,
interes propriu, relații de reprezentare sau de familie, așa cum aceste amenințări
sunt definite în Codul etic, auditorul statutar sau firma de audit trebuie să
aplice măsuri de protecție pentru a reduce aceste amenințări. În cazul în
care importanța acestor amenințări în comparație cu măsurile de protecție
aplicate este de o asemenea natură încât independența este compromisă,
auditorul statutar sau firma de audit nu trebuie să efectueze auditul statutar. Raportul
întocmit în astfel de circumstanțe este lovit de nulitate absolută.
(5) În cazul în care un auditor statutar sau un asociat
apropiat al acestuia se află într-o anumită relație cu entitatea auditată sau
se află în relație cu angajații-cheie ori cu conducerea acestei entități, iar
astfel de relații ar putea conduce la situații de afectare a independenței sau
obiectivității auditorului statutar, atunci respectivul auditor statutar nu
poate audita situațiile financiare ale entitații respective.
(6) Camera poate să prevadă prin regulament, aprobat de
organismul de supraveghere publică prevăzut la titlul II, situațiile care ar
putea pune în pericol independența și obiectivitatea auditorilor statutari sau
ale firmelor de audit.
ARTICOLUL 22
(1) Auditorii statutari sau firmele de
audit care auditează entitățile de interes public trebuie să respecte
prevederile art. 21, precum și pe cele ale art. 48 referitoare la
independență și obiectivitate.
(2) În aplicarea prevederilor art. 21 și 48, Camera
emite măsuri de implementare care se aprobă de către organismul de supraveghere
publică prevăzut la titlul II.
ARTICOLUL 23
Documentarea în dosarele de audit
Auditorul statutar sau
firma de audit include în dosarele de audit o documentație cu privire la toate
amenințările semnificative la adresa independenței sale, precum și măsurile de
protecție aplicate pentru a reduce acele amenințări.
ARTICOLUL 24
Încălcarea prevederilor referitoare la independență și
obiectivitate, prevăzute în prezenta ordonanță de urgență, poate conduce la
aplicarea de sancțiuni, inclusiv retragerea autorizării auditorului statutar
sau firmei de audit, conform regulamentului emis de Cameră și aprobat de
organismul de supraveghere publică prevăzut la titlul II.
ARTICOLUL 25
Confidențialitatea și secretul profesional
(1) Toate informațiile
și documentele la care are acces auditorul statutar sau firma de audit atunci
când efectuează un audit statutar trebuie să fie protejate potrivit regulilor
adecvate privind confidențialitatea și secretul profesional, cuprinse în
regulamentele emise de Cameră.
(2) Regulile privind confidențialitatea și secretul
profesional aplicabile auditorilor statutari sau firmelor de audit nu împiedică
aplicarea dispozițiilor prezentei ordonanțe de urgență.
(3) În cazul în care un auditor statutar sau o firmă de
audit este înlocuit(ă) de un alt auditor statutar sau de o altă firmă de
audit, fostul auditor statutar sau fosta firmă de audit va asigura accesul la
toate informațiile relevante cu privire la entitatea auditată noului auditor
statutar sau noii firme de audit.
(4) Un auditor statutar sau o firmă de audit care a încetat
să mai fie angajat(ă) într-o anumită misiune de audit face în continuare
obiectul dispozițiilor alin. (1) și (2), cu privire la acea misiune
de audit.
(5) Auditorul statutar și firma de audit, precum și angajații
firmelor de audit trebuie să trateze ca fiind confidențiale orice informații
despre care iau cunoștință în cursul activității lor, în afara cazului în care
legile sau reglementările prevăd altfel și în afara cazului în care persoana la
care se referă informațiile și-a dat consimțământul asupra renunțării la obligația
privind confidențialitatea.
(6) Auditorii statutari nu pot folosi informațiile confidențiale
dobândite ca rezultat al relațiilor profesionale sau de afaceri în interes
propriu sau al unor terțe părți, cu excepția informațiilor care fac obiectul
altor relații contractuale cu entitatea auditată sau a informațiilor obținute
în condițiile prevederilor alin. (5).
(7) Pentru a asigura aplicarea unitară a prezentului
articol, organismul de supraveghere publică prevăzut la titlul II avizează
măsurile de implementare emise de către Cameră.
ARTICOLUL 26
Independența și obiectivitatea auditorilor
statutari care efectuează auditul statutar în numele firmelor de audit
(1) Organismul de
supraveghere publică prevăzut la titlul II, împreună cu Camera, se asigură că
acționarii sau asociații unei firme de audit, precum și membrii organelor de
administrație, de conducere ori de supraveghere ale unei astfel de firme sau
ale unei firme afiliate nu intervin în efectuarea unui audit statutar în niciun
mod care să pericliteze independența și obiectivitatea auditorului statutar
care efectuează auditul statutar în numele firmei de audit.
(2) În aplicarea prevederilor alin. (1), Camera emite
norme care se aprobă de către organismul de supraveghere publică prevăzut la
titlul II.
ARTICOLUL 27
Onorariile de audit
În aplicarea prezentei ordonanțe de urgență, organismul de
supraveghere publică prevăzut la titlul II emite norme corespunzătoare care să
prevadă că onorariile pentru auditurile statutare:
a) nu sunt influențate sau determinate de oferirea de
servicii suplimentare entității auditate;
b) nu se pot baza pe niciun fel de condiționări, așa cum
prevede Codul etic; și
c) sunt adecvate pentru activitatea care urmează să fie
efectuată.
CAPITOLUL V
Standardele de audit și raportarea auditului
ARTICOLUL
28
Standardele de audit
(1) Auditorii
statutari și firmele de audit trebuie să efectueze auditurile statutare în
conformitate cu ISA.
(2) La efectuarea auditului, auditorii statutari și firmele
de audit pot aplica un standard național de audit, adoptat de Cameră, atât timp
cât Uniunea Europeană nu a aprobat un ISA care se referă la respectiva
problemă, menționând acest aspect în raportul de audit.
ARTICOLUL 29
Auditul statutar al situațiilor financiare
anuale consolidate
În cazul unui audit statutar al situațiilor financiare anuale
consolidate ale unui grup de întreprinderi:
a) auditorul grupului poartă deplina responsabilitate
pentru raportul de audit în legătură cu situațiile financiare anuale
consolidate;
b) auditorul grupului efectuează o verificare și păstrează
documentația verificării pe care a făcut-o pentru activitatea efectuată de
auditorul(ii) statutar(i) al(ai) unei terțe țări, entitatea
(entitățile) sau firma(ele) de audit a(ale) unei terțe țări
pentru scopul auditului grupului. Documentația păstrată de auditorul
grupului va fi adecvată și de o asemenea manieră încât să permită organismului
de supraveghere publică prevăzut la titlul II sau Camerei, după caz, să
verifice în mod corespunzător activitatea auditorului grupului;
c) atunci când o componentă a unui grup de întreprinderi
este auditată de auditorul(ii) statutar(i) sau entitatea (entitățile) de
audit dintr-o terță țară care nu are un acord de cooperare încheiat cu autoritățile
competente din România potrivit prezentei ordonanțe de urgență, auditorul
grupului este responsabil pentru a asigura transmiterea adecvată, atunci când
se solicită aceasta, a documentației activității de audit efectuate de
auditorul(ii) sau entitatea (entitățile) de audit dintr-o terță țară,
inclusiv foile de lucru relevante pentru auditul grupului, către autoritățile
de supraveghere publică. Pentru a asigura o astfel de transmitere,
auditorul grupului va păstra o copie a acestei documentații sau, în caz
contrar, va încheia un acord pe baza căruia auditorul(ii) sau entitatea
(entitățile) de audit dintr-o terță țară îi va(vor) asigura acces la
documentație fără restricție și în mod adecvat, la cerere, sau va întreprinde
orice altă acțiune adecvată. În situația în care prevederi legale sau de
altă natură împiedică transmiterea documentelor de audit de la o terță țară
către auditorul grupului, documentația păstrată de auditorul grupului va
include dovada că acesta a întreprins procedurile adecvate pentru a obține
acces la documentația de audit și, în cazul impedimentelor, altele decât cele
care decurg din legislația țării, dovezile care susțin o astfel de împiedicare.
ARTICOLUL 30
Raportarea auditului
(1) În cazul în
care o firmă de audit efectuează un audit statutar, raportul de audit este
semnat cel puțin de auditorul (auditorii) statutar(i) care efectuează
auditul statutar în numele firmei de audit. Raportul de audit trebuie să
conțină în clar numele persoanei care l-a întocmit, precum și numărul
individual de înregistrare în Registrul public.
(2) În împrejurări excepționale, stabilite prin norme emise
de Cameră și avizate de organismul de supraveghere publică prevăzut la titlul
II, se stabilesc condițiile în care semnătura să nu fie divulgată publicului. Asemenea
excepții se referă la cazul în care această divulgare poate duce la o amenințare
iminentă și semnificativă la adresa securității personale a oricărui individ. În
orice caz, numele persoanei(lor) implicate în efectuarea auditului
statutar este adus la cunoștință Camerei și/sau organismului de supraveghere
publică prevăzut la titlul II.
CAPITOLUL VI
Asigurarea calității
ARTICOLUL
31
Sistemele de asigurare a calității
(1) Toți auditorii
statutari și firmele de audit fac obiectul unui sistem de asigurare a calității
care respectă cel puțin criteriile prevăzute de prezenta ordonanță de urgență.
(2) Criteriile ce trebuie îndeplinite de sistemul de
asigurare a calității sunt următoarele:
a) să fie organizat astfel încât să fie independent de
auditorii statutari și firmele de audit verificate și să facă obiectul
supravegherii publice, astfel cum se prevede la titlul II;
b) finanțarea sistemului de asigurare a calității să fie
realizată fără niciun fel de influențe din partea auditorilor statutari sau a
firmelor de audit;
c) sistemul de asigurare a calității trebuie să dispună de
resurse corespunzătoare. În acest sens, Camera și organismul de
supraveghere publică prevăzut la titlul II au obligația de a asigura procurarea
resurselor necesare funcționării acestuia;
d) persoanele care efectuează verificările de asigurare a
calității trebuie să aibă pregătire profesională adecvată și experiență
relevantă în auditul statutar și în raportarea financiară, combinate cu
pregătire specifică în ceea ce privește verificarea asigurării calității;
e) selectarea persoanelor care fac verificările pentru
misiuni de verificare a asigurării calității specifice se realizează în baza
unor proceduri obiective, concepute astfel încât să se asigure că nu sunt
conflicte de interese între cei care fac verificările și auditorul statutar sau
firma de audit verificat(ă);
f) aria de aplicabilitate a verificării de asigurare a
calității, susținută de testarea adecvată a dosarelor de audit selectate,
include o evaluare a conformității cu standardele de audit aplicabile și cu
cerințele de independență, a cantității și calității resurselor cheltuite, a
onorariilor de audit percepute și a sistemelor interne de control al calității
ale firmei de audit;
g) verificarea asigurării calității trebuie să aibă ca
rezultat un raport care conține principalele concluzii ale acestei verificări;
h) verificările cu privire la asigurarea calității se
efectuează la un interval stabilit în funcție de calificativele obținute la
verificările anterioare, dar nu mai mult de 6 ani, respectiv 3 ani, în cazul
auditorilor entităților de interes public, în condițiile stabilite prin
regulament emis de organismul de supraveghere publică prevăzut la titlul II;
i) rezultatele generale ale activității realizate de
sistemul de asigurare a calității se publică anual;
j) recomandările formulate la încheierea verificărilor
pentru asigurarea calității trebuie să fie puse în practică de auditorul
statutar sau de firma de audit în termenul stabilit de persoanele care
efectuează verificările de asigurare a calității. De asemenea, Camera
stabilește prin norme proprii, cu avizul organismului de supraveghere publică,
termene pentru remedierea unor deficiențe privind asigurarea calității.
(3) În cazul în care recomandările la care se face referire
la alin. (2) lit. j) nu sunt puse în practică, auditorul
statutar sau firma de audit, dacă este cazul, va face obiectul sistemului de
investigații și sancțiuni, așa cum este prevăzut de prezenta ordonanță de urgență
și de alte reglementări în domeniu.
(4) Sub supravegherea publică a organismului de
supraveghere publică prevăzut la titlul II, Camera este autoritatea competentă
pentru efectuarea de revizuiri pentru asigurarea calității.
CAPITOLUL VII
Investigații și sancțiuni
ARTICOLUL
32
Sistemele de investigații
(1) Organismul de
supraveghere publică prevăzut la titlul II instituie sisteme eficiente de
investigații și sancțiuni pentru a detecta, corecta și preveni efectuarea
necorespunzătoare a auditului statutar.
(2) Sancțiunile aplicate trebuie să fie eficiente, proporționale
și descurajante cu privire la auditorii statutari și la firmele de audit, în
cazul în care auditurile statutare nu sunt efectuate în conformitate cu dispozițiile
prezentei ordonanțe de urgență. Sancțiunile aplicate nu trebuie să aducă
atingere regimului de răspundere civilă.
(3) Măsurile luate sau sancțiunile impuse auditorilor
statutari și firmelor de audit trebuie să fie prezentate în mod adecvat
publicului.
(4) Încălcarea prevederilor prezentei ordonanțe de urgență
de către auditorii statutari și firmele de audit atrage răspunderea
administrativă, disciplinară, civilă sau penală, după caz.
(5) Firmele de audit răspund, potrivit legii, în calitatea
lor de membri ai Camerei, dacă unul dintre asociați, administratori sau angajați,
care nu are calitatea de auditor statutar, va interveni în exercitarea
independentă a profesiei de auditor statutar, astfel încât să prejudicieze
independența auditorilor statutari care desfășoară această activitate în numele
firmei de audit.
(6) Prevederile alin. (1)(5) se aplică și
persoanelor fizice care sunt membre ale Camerei și care desfășoară activitatea
de auditor statutar în numele unor firme de audit.
ARTICOLUL 33
Contravenții și sancțiuni
(1) Constituie
contravenții următoarele fapte:
a) încălcarea prevederilor art. 32 alin. (5) și
(6);
b) utilizarea calității de auditor statutar sau a celei de
firmă de audit în alte condiții decât cele prevăzute de prezenta ordonanță de
urgență;
c) exercitarea activității de audit statutar fără viza
anuală emisă de autoritatea competentă sau de către persoane neînregistrate în
Registrul public prevăzut la art. 14.
(2) Contravențiile prevăzute la alin. (1) se sancționează
după cum urmează:
a) cele prevăzute la lit. a), cu amendă de la 10.000
lei la 20.000 lei;
b) cele prevăzute la lit. b), cu amendă de la 50.000
lei la 100.000 lei și nulitatea raportului de audit întocmit;
c) cele prevăzute la lit. c), cu amendă de la 10.000
lei la 20.000 lei.
(3) Constatarea contravențiilor și aplicarea sancțiunilor
se fac de către persoanele anume împuternicite de Cameră sau de organismul de
supraveghere publică, după caz.
(4) Contravențiilor prevăzute la alin. (1) le
sunt aplicabile dispozițiile Ordonanței Guvernului nr. 2/2001 privind
regimul juridic al contravențiilor, aprobată cu modificări și completări prin
Legea nr. 180/2002, cu modificările și completările ulterioare.
ARTICOLUL 34
(1) Constatarea contravențiilor și
aplicarea sancțiunilor se efectuează de către persoane împuternicite de Cameră
sau de organismul de supraveghere publică prevăzut la titlul II, după caz.
(2) Prevederile prezentului capitol se completează cu
dispozițiile legale în vigoare privind regimul juridic al contravențiilor.
ARTICOLUL 35
Sancțiuni
(1) Sancțiunile
aplicate de Cameră auditorilor statutari și firmelor de audit, după caz, sunt:
a) mustrare;
b) avertisment scris;
c) suspendarea dreptului de exercitare a activității de
audit statutar pe o perioadă cuprinsă între 3 luni și un an. În perioada
suspendării, persoana în cauză nu are dreptul de a exercita sub nicio formă
activitate de audit statutar, nu poate face uz de calitatea de auditor statutar
și nu poate participa la activitatea Camerei;
d) retragerea autorizării, însoțită de pierderea calității
de auditor statutar. Retragerea autorizării firmei de audit atrage
dizolvarea de drept și lichidarea acesteia.
(2) Abaterile pentru care se aplică sancțiuni, precum și
procedura de constatare și sancționare se stabilesc prin regulamentul Camerei,
cu avizul organismului de supraveghere publică prevăzut la titlul II.
ARTICOLUL 36
(1) Sancțiunile aplicate auditorilor
statutari sau firmelor de audit, rămase definitive după parcurgerea tuturor
formelor legale de contestare, se publică în Monitorul Oficial al României,
Partea I, prin grija Camerei.
(2) În cazul în care instanțele judecătorești pronunță
hotărâri definitive de condamnare a unui auditor statutar pentru fapte penale
legate de exercitarea activității de audit statutar sau aplică sancțiunea
penală complementară interdicției exercitării acestei activități, auditorul
statutar va remite Camerei o copie a hotărârii judecătorești, pentru a opera
radierea acestuia din Registrul public. În acest scop, Camera urmărește
stadiul derulării acțiunilor penale îndreptate împotriva auditorilor statutari.
ARTICOLUL 37
Răspunderea auditorului statutar și a firmei
de audit
(1) Auditorii
statutari sau firmele de audit răspund pentru orice daune provocate, cu voie
sau ca urmare a neglijenței, prin efectuarea misiunii lor.
(2) O firmă de audit este răspunzătoare împreună cu
auditorul statutar care a efectuat o misiune în numele acesteia pentru daunele
provocate de auditorul statutar.
(3) Un auditor statutar sau o firmă de audit trebuie să
încheie o asigurare obligatorie de acoperire a riscurilor profesionale.
(4) Limitarea în timp și cuantumul sumei care poate fi
solicitată drept daună de la un auditor statutar sau de la o firmă de audit vor
fi reglementate prin regulament emis de organismul de supraveghere publică
prevăzut la titlul II.
(5) Exercitarea activității de audit statutar fără a deține
calitatea de auditor statutar constituie infracțiune și se pedepsește conform
legii penale.
CAPITOLUL VIII
Supravegherea publică și acordurile de
reglementare dintre statele membre
ARTICOLUL
38
Principiile supravegherii publice
(1) În România se
organizează un sistem național de supraveghere publică a activității de audit
statutar, în baza principiilor prevăzute de prezenta ordonanță de urgență.
(2) Sistemul național de supraveghere publică a activității
de audit statutar este reprezentat de ansamblul entităților cu atribuții de
reglementare în domeniul contabilității și al auditului statutar, inclusiv
autoritățile prevăzute prin prezenta ordonanță de urgență, precum și ansamblul
relațiilor și procedurilor ce se stabilesc între acestea, în vederea realizării
supravegherii în interes public a auditorilor statutari și a firmelor de audit.
(3) Organismul de supraveghere publică prevăzut la titlul
II reprezintă principala structură operațională în cadrul sistemului național
de supraveghere publică.
(4) Toți auditorii statutari și toate firmele de audit fac
obiectul supravegherii publice.
(5) Sistemul de supraveghere publică este guvernat de
nepracticieni care au cunoștințe în domenii relevante pentru auditul statutar.
(6) Se permite unui grup minoritar de practicieni să fie
implicat în guvernarea sistemului de supraveghere publică, potrivit prezentei
ordonanțe de urgență.
(7) Persoanele implicate în guvernarea sistemului de
supraveghere publică sunt selectate printr-o procedură de numire independentă și
transparentă.
ARTICOLUL 39
Sistemul de supraveghere publică are
responsabilitatea finală pentru supravegherea publică, în principal, a
următoarelor activități:
a) aprobarea și înregistrarea auditorilor statutari și a
firmelor de audit;
b) adoptarea standardelor referitoare la etica
profesională, la sistemul de control intern al calității din cadrul firmelor de
audit;
c) formarea profesională continuă;
d) asigurarea calității și efectuarea de revizuiri pentru
asigurarea calității; și
e) asigurarea sistemelor de investigație și disciplină.
ARTICOLUL 40
(1) Sistemul de supraveghere publică, prin
organismul de supraveghere publică prevăzut la titlul II, are dreptul să
întreprindă, dacă este cazul, investigații cu privire la respectarea cerințelor
prezentei ordonanțe de urgență de către auditorii statutari și firmele de audit
și să adopte măsurile necesare.
(2) Sistemul de supraveghere publică este transparent. Aceasta
presupune publicarea programelor sale de activitate anuale și a rapoartelor de
activitate.
(3) Sistemul de supraveghere publică trebuie să fie finanțat
în mod corespunzător. Finanțarea sistemului de supraveghere publică este
sigură și fără niciun fel de contribuții financiare din partea auditorilor
statutari sau a firmelor de audit.
ARTICOLUL 41
Cooperarea dintre sistemele de supraveghere
publică la nivelul Comunității Europene
(1) Acordurile de
reglementare încheiate cu sistemele de supraveghere publică din celelalte state
membre ale Uniunii Europene trebuie să permită cooperarea eficientă în ceea ce
privește activitățile de supraveghere publică.
(2) Organismul de supraveghere publică prevăzut la titlul
II, înființat potrivit prezentei ordonanțe de urgență, este autoritatea
responsabilă pentru asigurarea cooperării eficiente la nivelul Comunității
Europene în ceea ce privește activitatea de supraveghere publică.
ARTICOLUL 42
Recunoașterea reciprocă a acordurilor de
reglementare dintre statele membre
(1) În ceea ce
privește reglementarea și supravegherea publică, acordurile de reglementare
încheiate cu celelalte state membre ale Uniunii Europene respectă principiul
jurisdicției statului membru de origine în care este aprobat auditorul statutar
sau firma de audit și în care își are sediul social entitatea auditată.
(2) În cazul auditului statutar al situațiilor financiare
anuale consolidate, autoritățile din România care solicită auditul statutar al
situațiilor financiare consolidate nu pot să impună auditorului statutar sau
firmei de audit care efectuează auditul statutar al unei filiale stabilite
într-un alt stat membru al Uniunii Europene cerințe suplimentare cu privire la
înregistrarea, verificarea pentru asigurarea calității, standardele de audit,
etică și independență.
(3) În cazul societăților comerciale care își au sediul
social într-un alt stat membru al Uniunii Europene, iar valorile mobiliare ale
acestora sunt admise la tranzacționare pe o piață reglementată din România,
autoritățile române nu pot impune auditorului statutar sau firmei de audit care
efectuează auditul situațiilor financiare anuale sau al situațiilor financiare
anuale consolidate ale societăților respective niciun fel de cerințe
suplimentare cu privire la înregistrarea, verificarea pentru asigurarea calității,
standardele de audit, etică și independență.
ARTICOLUL 43
Desemnarea autorităților competente
(1) În cadrul
sistemului de supraveghere publică a activității de audit statutar, organismul
de supraveghere publică prevăzut la titlul II reprezintă autoritatea competentă
cu atribuții în domeniul supravegherii publice a activității de audit statutar
în România.
(2) Camera Auditorilor Financiari din România este organizația
profesională cu atribuții legate de desfășurarea activității de audit statutar
în România.
(3) Autoritățile competente prevăzute la alin. (1) și
(2) sunt astfel organizate încât să se evite conflictele de interese.
(4) Autoritățile competente prevăzute la alin. (1) și
(2) cooperează, ori de câte ori este necesar, în scopul îndeplinirii
responsabilităților ce le revin. Acestea asigură schimbul de informații și
cooperarea necesară în investigațiile referitoare la efectuarea auditurilor
statutare.
CAPITOLUL IX
Numirea și demiterea
ARTICOLUL
44
Numirea auditorilor statutari sau a firmelor
de audit
Auditorul statutar sau
firma de audit este numit(ă) de adunarea generală a acționarilor/asociaților
entității auditate.
ARTICOLUL 45
Demiterea și demisia auditorilor statutari sau
ale firmelor de audit
(1) Auditorii
statutari sau firmele de audit pot fi demiși(demise) numai în cazul în
care există motive temeinice. Divergența de opinii cu privire la
tratamentele contabile sau la procedurile de audit nu reprezintă un motiv
temeinic pentru demitere.
(2) Entitatea auditată, auditorul statutar sau firma de
audit informează organismul de supraveghere publică prevăzut la titlul II în
legătură cu demiterea sau demisia intervenită pe durata mandatului și dă o
explicație adecvată pentru motivele demiterii sau demisiei, după caz.
CAPITOLUL X
Dispoziții speciale pentru auditul statutar al
entităților de interes public
ARTICOLUL
46
Raportul privind transparența
(1) Auditorii
statutari și firmele de audit care efectuează auditul statutar al entităților
de interes public publică pe website-ul propriu, în termen de 3 luni de la sfârșitul
fiecărui exercițiu financiar, un raport anual privind transparența, care
include cel puțin următoarele:
a) o descriere a formei legale și a acționariatului firmei
de audit;
b) o descriere a rețelei și a acordurilor legale și
structurale din rețea, în cazul în care firma de audit aparține unei rețele;
c) o descriere a structurii conducerii firmei de audit;
d) o descriere a sistemelor interne de control al calității
existente în firma de audit și o declarație a organului administrativ sau de
conducere cu privire la eficacitatea funcționării acestora;
e) o indicare a datei la care a avut loc ultima verificare
independentă pentru asigurarea calității prevăzută la art. 31;
f) o listă cu entitățile de interes public pentru care au
fost efectuate audituri statutare de către firma de audit în exercițiul
financiar precedent;
g) o declarație în legătură cu politicile firmei de audit
privind independența, care confirmă, de asemenea, că a avut loc o verificare
internă a modului în care a fost respectată independența;
h) o declarație privind politica pe care o urmează firma de
audit cu privire la formarea profesională continuă a auditorilor statutari
prevăzută la art. 11;
i) informații financiare care arată importanța firmei de
audit, cum ar fi cifra totală de afaceri divizată pe onorarii din auditul
statutar al situațiilor financiare anuale și al situațiilor financiare anuale
consolidate, precum și onorarii percepute pentru alte servicii profesionale
necesare îmbunătățirii calității informațiilor, servicii de consultanță fiscală
și alte servicii care nu sunt de audit;
j) informații privind baza pentru remunerarea partenerilor.
(2) În împrejurări excepționale, Camera poate suspenda, cu avizul
organismului de supraveghere publică prevăzut la titlul II, prezentarea informațiilor
prevăzute la alin. (1) lit. f) în raportul privind
transparența, în măsura în care acest lucru este necesar pentru a reduce o
amenințare iminentă și semnificativă la adresa securității personale a oricărui
individ.
(3) Raportul privind transparența este semnat de auditorul
statutar sau de reprezentantul legal al firmei de audit, după caz. Semnarea
se poate realiza și prin intermediul semnăturii electronice, potrivit
prevederilor legale în vigoare.
ARTICOLUL 47
Comitetul de audit
(1) Fiecare
entitate de interes public trebuie să aibă un comitet de audit. Autoritățile
de reglementare ale entităților de interes public stabilesc dacă acest comitet
de audit trebuie să fie compus din membri neexecutivi ai organului de
administrație și/sau membri ai organului de supraveghere a entității auditate și/sau
din membri care sunt numiți de adunarea generală a acționarilor entității
auditate, cu respectarea legislației în vigoare. Cel puțin un membru al
comitetului de audit este independent și are competență în contabilitate și/sau
audit.
(2) Fără a aduce atingere responsabilității membrilor
organelor de administrație, de conducere sau de supraveghere ori a altor membri
care sunt numiți de adunarea generală a acționarilor din cadrul entității
auditate, comitetul de audit are, printre altele, următoarele atribuții:
a) monitorizează procesul de raportare financiară;
b) monitorizează eficacitatea sistemelor de control intern,
de audit intern, după caz, și de management al riscurilor din cadrul societății
comerciale;
c) monitorizează auditul statutar al situațiilor financiare
anuale și al situațiilor financiare anuale consolidate;
d) verifică și monitorizează independența auditorului
statutar sau a firmei de audit și, în special, prestarea de servicii
suplimentare entității auditate.
(3) În cazul entităților de interes public, propunerea
venită din partea organului de administrație sau de supraveghere privind
numirea unui auditor statutar sau a unei firme de audit se bazează pe o
recomandare a comitetului de audit.
(4) Auditorul statutar sau firma de audit raportează
comitetului de audit cu privire la aspectele esențiale care rezultă din auditul
statutar și, în special, cu privire la deficiențele semnificative ale
controlului intern în ceea ce privește procesul de raportare financiară.
(5) În aplicarea prevederilor alin. (1)(4), Camera
recomandă măsuri de implementare care se aprobă de organismul de supraveghere
publică prevăzut la titlul II.
ARTICOLUL 48
Independența în cazul auditării entităților de
interes public
(1) În plus față
de prevederile art. 21 și 26, auditorii statutari sau firmele de audit
care efectuează audituri statutare ale entităților de interes public au, printre
altele, următoarele atribuții:
a) confirmă anual în scris comitetului de audit independența
lor față de entitatea de interes public auditată;
b) comunică anual comitetului de audit serviciile
suplimentare prestate entității auditate; și
c) discută cu comitetul de audit despre amenințările la
adresa independenței lor și măsurile de protecție luate pentru reducerea
acestor amenințări, așa cum sunt acestea documentate în temeiul art. 23.
(2) Partenerul (partenerii)-cheie responsabil(i) pentru
efectuarea auditului statutar se rotește (rotesc) obligatoriu, în cadrul
misiunii lui (lor) de audit, în termen de cel mult 7 ani de la data
numirii și i (li) se permite să participe din nou la auditarea entității
după o perioadă de cel puțin 2 ani.
(3) Auditorului statutar sau partenerului-cheie care
efectuează auditul statutar în numele firmei de audit nu i se permite să ocupe
un post-cheie de conducere în cadrul entității auditate înainte de scurgerea
unei perioade de cel puțin 2 ani de la data demisiei ca auditor statutar sau ca
partener cheie din misiunea de audit.
(4) Organismul de supraveghere publică prevăzut la titlul
II întocmește și publică un raport anual asupra aspectelor de independență care
îi sunt transmise de auditorii statutari individuali, firmele de audit și președintele
Camerei, pe care îl înaintează organismelor cu atribuții de reglementare în
domeniul contabilității.
(5) În cazul auditului statutar al entităților de interes
public, dacă se consideră că se impun măsuri de protecție a independenței
auditorului statutar sau a firmei de audit, auditorul statutar sau firma de
audit nu poate efectua un audit statutar atunci când este un caz de verificare
a propriei activități sau de interes propriu.
ARTICOLUL 49
Verificarea pentru asigurarea calității
prevăzute la art. 31 trebuie efectuată cel puțin o dată la fiecare 3 ani
pentru auditorii statutari sau firmele de audit care efectuează audituri
statutare pentru entitățile de interes public.
CAPITOLUL XI
Aspecte internaționale
ARTICOLUL
50
Aprobarea auditorilor din terțe țări
(1) Sub rezerva
reciprocității, Camera poate aproba un auditor dintr-o terță țară ca auditor
statutar, în cazul în care persoana respectivă a furnizat dovada că respectă
cerințe de autorizare echivalente cu cele prevăzute la art. 4 și 11.
(2) Camera aplică cerințele prevăzute la art. 12
înainte de aprobarea unui auditor dintr-o terță țară care îndeplinește cerințele
prevăzute la alin. (1).
ARTICOLUL 51
Înregistrarea și supravegherea
auditorilor și a entităților de audit din terțe țări
(1) Camera
înregistrează, în conformitate cu art. 1416, fiecare auditor și fiecare
entitate de audit din terțe țări, care prezintă un raport de audit privind
situațiile financiare anuale sau situațiile financiare anuale consolidate ale
unei societăți constituite în afara Comunității Europene și ale cărei valori
mobiliare sunt admise la tranzacționare pe o piață reglementată din România,
potrivit legislației în vigoare privind piața de capital. Sunt exceptate
cazurile în care emitentul de valori mobiliare este o societate care emite
exclusiv titluri de creanță admise la tranzacționare pe o piață reglementată
într-un stat membru, în sensul legislației în vigoare privind piața de capital,
a căror valoare nominală unitară este de cel puțin 50.000 euro sau, în cazul
titlurilor de creanță exprimate în altă monedă, a căror valoare nominală
unitară este echivalentul a cel puțin 50.000 euro la data emiterii.
(2) Înregistrarea auditorilor și entităților de audit din
terțe țări se efectuează cu respectarea prevederilor art. 14 alin. (9),
ale art. 17 și 18 referitoare la informațiile cuprinse în Registrul public.
(3) Auditorii și entitățile de audit înregistrați(te) în
terțe țări și aprobați(te) să efectueze audit statutar în România se supun
sistemelor de supraveghere a calității, sistemelor de asigurare a calității și
sistemelor de investigații și sancțiuni existente în România, organizate
conform prevederilor prezentei ordonanțe de urgență.
(4) Rapoartele de audit privind situațiile financiare
anuale sau situațiile financiare anuale consolidate menționate la alin. (1),
emise de auditori sau de entități de audit înregistrați(te) în terțe țări,
care nu sunt aprobați(te) să efectueze audit statutar în România, nu sunt
recunoscute din punct de vedere juridic în România.
ARTICOLUL 52
Cerințe pentru înregistrarea entităților de
audit din terțe țări
(1) Camera poate
înregistra entități de audit din terțe țări numai în condițiile în care:
a) acestea îndeplinesc cerințe echivalente cu cele
prevăzute la art. 4 și 5;
b) majoritatea membrilor organului administrativ sau de
conducere al entității de audit dintr-o terță țară îndeplinesc cerințe
echivalente cu cele prevăzute de art. 4 și 6;
c) auditorul dintr-o terță țară care efectuează auditul în
numele entității de audit dintr-o terță țară îndeplinește cerințe echivalente
cu cele prevăzute de art. 4 și 6;
d) auditurile situațiilor financiare anuale sau ale situațiilor
financiare anuale consolidate menționate la art. 51 alin. (1) sunt
efectuate în conformitate cu ISA, astfel cum se prevede la art. 28, precum
și cu cerințele prevăzute la art. 21, 23, 26, 27 și la art. 48 alin. (5) sau
cu standardele și cerințele echivalente; și
e) publică pe website-ul propriu un raport anual privind
transparența, care include informațiile menționate la art. 46 sau respectă
cerințele echivalente privind publicarea informațiilor.
(2) Pentru a asigura aplicarea uniformă a alin. (1) lit. d),
echivalența menționată la litera respectivă este evaluată și decisă de Comisia
Europeană în cooperare cu statele membre.
(3) Până la adoptarea unei decizii de către Comisia
Europeană, Camera, sub supravegherea organismului de supraveghere publică
prevăzut la titlul II, poate evalua ea însăși echivalența prevăzută la alin. (1) lit. d).
TITLUL II
Consiliul pentru Supravegherea Publică a
Activității de Audit Statutar
CAPITOLUL XII
Înființarea Consiliului pentru
Supravegherea Publică a Activității de Audit Statutar
ARTICOLUL
53
(1) Se înființează Consiliul pentru
Supravegherea Publică a Activității de Audit Statutar, denumit în continuare Consiliu.
(2) Consiliul este autoritatea competentă în domeniul
supravegherii publice a auditului statutar.
(3) Consiliul funcționează pe lângă Ministerul Economiei și
Finanțelor până la data de 31 decembrie 2008 și, începând cu data de 1 ianuarie
2009, pe lângă Cancelaria Primului-Ministru.
(4) Consiliul este instituție publică autonomă, cu
personalitate juridică, înființată cu scopul de a asigura supravegherea în
interes public, potrivit principiilor cuprinse în Directiva 2006/43/CE din 17
mai 2006 a Parlamentului European și a Consiliului privind auditul statutar al
conturilor anuale și al conturilor consolidate, de modificare a directivelor
Consiliului 78/660/CEE și 83/349/CEE si de abrogare a Directivei 84/253/CEE a
Consiliului.
ARTICOLUL 54
Consiliul are, în principal, următoarele
obiective:
a) supravegherea publică a activității de audit statutar,
potrivit cerințelor directivelor europene în domeniu;
b) stabilirea planului strategic cu privire la activitatea
de supraveghere publică a activității de audit statutar;
c) monitorizarea și coordonarea procesului de aplicare în
România a ISA și a Codului etic;
d) promovarea și urmărirea creșterii încrederii publice în
activitatea de audit statutar al situațiilor financiare anuale și al situațiilor
financiare anuale consolidate;
e) realizarea cooperării și comunicării cu organismele
internaționale din domeniul ISA, al auditului statutar și al supravegherii
publice și cu alte organisme de profil implicate în procesul de elaborare și
implementare a standardelor specifice domeniului auditului statutar, precum și
crearea cadrului corespunzător pentru a răspunde solicitărilor acestora;
f) reprezentarea României, alături de organizațiile
profesionale, în cadrul organismelor internaționale din domeniul ISA, al
auditului statutar și al supravegherii publice, prin participarea personalului
de specialitate la reuniunile acestor organisme;
g) elaborarea propunerilor către Guvern, cu privire la
modificarea și completarea Regulamentului de organizare și funcționare al
Consiliului;
h) transmiterea de informări și răspunsuri, la solicitările
Comisiei Europene, în ceea ce privește profesia de audit statutar și
supravegherea publică la nivel național a activității de audit statutar.
ARTICOLUL 55
(1) Consiliul este condus de un Consiliu
superior.
(2) Activitatea Consiliului se desfășoară în cadrul
departamentelor de specialitate stabilite prin regulamentul intern de
organizare și funcționare, aprobat de către Consiliul superior.
(3) În cadrul Consiliului se constituie și funcționează
Comisia de disciplină.
(4) Pentru a asigura interfața dintre departamentele de
specialitate și Consiliul superior și pentru a sprijini Consiliul superior în
luarea deciziilor în domeniul auditului statutar și al supravegherii publice în
acest domeniu, se constituie Comitetul executiv.
(5) Comitetul executiv reprezintă structura operativă a
Consiliului. Componența Comitetului executiv este cea prevăzută în
Regulamentul de organizare și funcționare al Consiliului specificat la cap. XIII.
(6) În cadrul Consiliului funcționează un secretariat care
deservește structurile interne ale Consiliului.
ARTICOLUL 56
Punerea în practică a procedurilor disciplinare
și de sancționare referitoare la abaterile de la legislația și practica
auditului statutar se realizează prin Comisia de disciplină. Regulile de
funcționare a Comisiei de disciplină sunt aprobate de către Consiliul superior.
ARTICOLUL 57
(1) Organizarea și funcționarea
Consiliului sunt prevăzute la cap. XIII.
(2) Regulamentul de organizare și funcționare al
Consiliului poate fi modificat și completat prin hotărâre al Consiliului
superior.
(3) În termen de 6 luni de la numirea membrilor săi,
Consiliul superior trebuie să adopte Regulamentul intern de organizare și funcționare
al Consiliului.
CAPITOLUL XIII
Organizarea și funcționarea Consiliului
ARTICOLUL
58
(1) Consiliul reprezintă principala
structură operațională a sistemului național de supraveghere publică a activității
de audit statutar și îndeplinește atribuțiile în legătură cu această competență. În
această calitate, Consiliul este autoritatea responsabilă de organizarea unui
sistem eficient și efectiv de supraveghere publică a auditorilor statutari și a
firmelor de audit.
(2) Consiliul este principala autoritate națională care
asigură urmărirea și alinierea activității de audit statutar la deciziile luate
la nivelul Comisiei Europene în domeniul ISA și al Codului etic.
ARTICOLUL 59
(1) Principiile supravegherii publice sunt
cele prevăzute la titlul I.
(2) Consiliul reprezintă autoritatea din cadrul sistemului
de supraveghere publică care are responsabilitatea finală pentru supravegherea
următoarelor activități:
a) aprobarea și înregistrarea auditorilor statutari și a
firmelor de audit în România, potrivit prevederilor regulamentului emis în
acest scop;
b) adoptarea standardelor de etică și a sistemului de
control intern al calității auditorilor statutari, a firmelor de audit și a
activității de audit statutar;
c) formarea profesională continuă;
d) asigurarea calității și efectuarea de revizuiri pentru
asigurarea calității;
e) asigurarea sistemelor de investigație și disciplină.
(3) Consiliul obligă Camera să implementeze politici,
reglementări, reguli, proceduri și activități în scopul protejării interesului
public în conformitate cu cerințele Comisiei Europene.
(4) Pentru a asigura diferitele părți reprezentative ale
interesului public, așa cum sunt prezentate în prezenta ordonanță de urgență,
că auditorii statutari respectă ISA, Codul etic și regulile de independență,
adecvarea onorariilor sau alte aspecte care pot afecta reputația auditorului,
Consiliul, prin Comisia de disciplină, are dreptul să întreprindă investigații
referitoare la auditorii statutari și la firmele de audit, precum și la orice
alte aspecte hotărâte de Consiliul superior și să adopte măsurile necesare în
acest scop.
ARTICOLUL 60
Consiliul asigură cooperarea cu organismele
corespondente din statele membre ale Uniunii Europene, fiind autoritatea
responsabilă pentru realizarea acestei cooperări în ceea ce privește
activitatea de supraveghere publică. În acest sens, acordurile de
cooperare încheiate de Consiliu trebuie să permită cooperarea eficientă cu
organismele corespondente din celelalte state membre ale Uniunii Europene.
ARTICOLUL 61
Consiliul, prin departamentele sale de
specialitate stabilite prin Regulamentul intern de organizare și funcționare,
are următoarele atribuții:
a) supraveghează, conform planului anual stabilit,
controlul de calitate în domeniul auditului statutar;
b) monitorizează modul în care cadrul legal românesc
corespunde măsurilor adoptate la nivelul Comisiei Europene cu privire la
independența auditorilor statutari;
c) încheie acorduri de cooperare cu organismele
corespondente din statele membre ale Uniunii Europene în domeniul supravegherii
publice a activității de audit statutar;
d) furnizează Guvernului și instituțiilor statului informații
referitoare la supravegherea publică a activității de audit statutar, precum și
informații cu privire la adoptarea și implementarea în România a ISA;
e) perfecționează permanent cadrul general, aprobă direcțiile
și metodele cu privire la inspecțiile periodice efectuate în cadrul acestor
sisteme și asigură implementarea corespunzătoare a acestora de către Cameră,
potrivit cerințelor din prezenta ordonanță de urgență referitoare la sistemele
de asigurare a calității activității de audit;
f) ia măsuri pentru efectuarea adecvată a inspecțiilor și
urmărește rezultatele acestora;
g) monitorizează activitatea Camerei cu privire la
autorizarea auditorilor statutari și a firmelor de audit, precum și cu privire
la Registrul public;
h) avizează normele și reglementările elaborate de Cameră
privind activitatea de audit statutar;
i) emite norme și reglementări proprii cu privire la
supravegherea publică a activității de audit statutar, în condițiile prevăzute
de Regulamentul intern de organizare și funcționare al Consiliului;
j) monitorizează pregătirea continuă a auditorilor
statutari;
k) conduce investigații proprii referitoare la auditorii
statutari si firmele de audit și adoptă măsurile necesare în urma
constatărilor;
l) analizează raportul anual elaborat și transmis de
Cameră, cu privire la activitatea de control al calității și, dacă este cazul,
obligă Camera să ia măsurile care se impun.
ARTICOLUL 62
Secretul profesional și cooperarea cu statele
membre în domeniul reglementării auditului
(1) Consiliul, în
calitate de autoritate competentă, cooperează cu autoritățile competente din
alte state membre responsabile pentru autorizarea auditorilor statutari și a
firmelor de audit, înregistrarea, asigurarea calității, inspecție și disciplină
ori de câte ori este necesar și acordă asistență acestora, în scopul
îndeplinirii responsabilităților ce îi revin în temeiul prezentei ordonanțe de
urgență.
(2) Cooperarea cu autoritățile competente din alte state
membre se referă, în principal, la schimbul de informații, documente, asistență,
precum și la derularea de investigații referitoare la efectuarea auditului
statutar.
(3) Cu respectarea prevederilor alin. (4), autoritatea
competentă ia măsuri pentru comunicarea cu promptitudine a informațiilor,
documentelor și furnizarea de asistență către autoritățile care le solicită.
(4) Persoanele care sunt angajate sau au fost angajate de
Consiliu sunt obligate să păstreze secretul profesional și să respecte cerințele
de confidențialitate. Informațiile care fac obiectul secretului
profesional nu pot fi dezvăluite niciunei alte persoane sau autorități, cu
excepția cazului în care acest lucru este prevăzut de alte acte normative în
vigoare, prin prevederi speciale în acest sens. Consiliul va elabora, în
termen de 6 luni de la data intrării în vigoare a prezentei ordonanțe de urgență,
reglementări interne care să asigure aplicarea prevederilor prezentului alineat.
ARTICOLUL 63
(1) Prevederile art. 62 alin. (4) nu
împiedică Consiliul și Camera să facă schimb de informații confidențiale. Informațiile
schimbate astfel fac obiectul secretului profesional, care se aplică persoanelor
angajate sau care au fost angajate anterior de Consiliu și Cameră.
(2) Consiliul și Camera, prin departamentele de
specialitate, furnizează la cerere și fără o întârziere nejustificată, orice
informații solicitate în sensul dispozițiilor alin. (1) și (2) ale
art. 62. După caz, atunci când Consiliul sau Camera primește astfel
de cereri, ia măsurile necesare pentru a strânge, fără nicio întârziere
nejustificată, informațiile solicitate. Informațiile furnizate astfel fac
obiectul secretului profesional, care se aplică persoanelor angajate sau care
au fost angajate anterior de Consiliu și Cameră.
(3) În cazul în care autoritatea competentă din România
căreia i-a fost adresată cererea nu poate furniza informațiile cerute fără
întârziere, aceasta notifică motivele întârzierii autorității competente în
domeniul auditului statutar care a adresat cererea. Consiliul definește
prin reglementări interne întârzierea nejustificată.
(4) Consiliul și Camera, prin departamentele lor de
specialitate, pot refuza să dea curs unei solicitări de informații atunci când:
a) comunicarea informațiilor solicitate ar fi de natură să
compromită suveranitatea, securitatea și ordinea publică a României; sau
b) au fost deja inițiate proceduri judiciare cu privire la
aceleași acțiuni și împotriva acelorași auditori statutari sau firme de audit
de către autoritățile române cărora le-a fost adresată cererea; sau
c) a fost adoptată deja o hotărâre definitivă cu privire la
aceleași acțiuni și împotriva acelorași auditori statutari sau firme de audit
de către autoritățile competente române cărora le-a fost adresată cererea; sau
d) cererea este motivată prin alte intenții decât cele
aferente realizării competențelor autorității care solicită informațiile,
legate de supravegherea publică și controlul activității de audit statutar al
situațiilor financiare și de implementarea procedurilor referitoare la
exercitarea auditului statutar; sau
e) persoanele care au fost angajate sau care sunt încă
angajate de către autoritatea care solicită informațiile nu sunt supuse
acordurilor de confidențialitate profesională; sau
f) există un risc semnificativ ca informațiile, documentele
sau asistența solicitate să fie prezentate altor persoane ori autorități decât
autoritatea care le solicită, cu excepția cazului în care astfel de prezentări
nu sunt autorizate în contextul procedurilor stabilite prin prevederi
legislative, de reglementare sau administrative referitoare la exercitarea
auditului statutar.
ARTICOLUL 64
Informațiile și documentele primite de Consiliu
și/sau Cameră în contextul cooperării cu autoritățile din alte state membre ale
Uniunii Europene care exercită puteri similare cu ale lor nu pot fi folosite
altfel decât pentru scopurile exercitării sarcinilor sau în contextul
procedurilor referitoare la exercitarea auditului statutar.
ARTICOLUL 65
(1) Atunci când Consiliul sau Camera
constată că se comit sau au fost comise acte contrare Directivei 2006/43/CE
privind auditul statutar al conturilor anuale și consolidate pe teritoriul altui
stat membru, acesta/aceasta informează/notifică autoritatea competentă din acel
stat membru al Uniunii Europene cu privire la această constatare, expunând cât
mai clar posibil motivele care au condus la această concluzie.
(2) În cazul în care autoritatea competentă a unui alt stat
membru informează Consiliul cu privire la comiterea pe teritoriul României, de
către auditorii statutari sau firmele de audit aprobați (aprobate) să
desfășoare activitate de audit statutar în România, de acte contrare legislației
referitoare la auditul statutar, Consiliul trebuie să ia măsurile
corespunzătoare. În acest caz, Consiliul informează autoritatea competentă
notificatoare cu privire la rezultatul măsurilor întreprinse și, în măsura în
care este posibil, informează cu privire la evoluțiile interimare semnificative.
ARTICOLUL 66
(1) Consiliul și Camera pot solicita
efectuarea unei investigații cu privire la elementele prevăzute la art. 65
de către autoritatea competentă a unui alt stat membru pe teritoriul acestuia
din urmă.
(2) Consiliul și Camera pot solicita, de asemenea, ca unora
dintre angajații lor să li se permită să însoțească personalul autorității
competente a celuilalt stat membru pe durata investigației.
(3) Autoritățile competente în domeniul auditului statutar
dintr-un alt stat membru pot solicita Consiliului și/sau Camerei efectuarea
unei investigații pe teritoriul României.
(4) Autoritățile competente în domeniul auditului statutar
dintr-un alt stat membru pot solicita Consiliului și/sau Camerei ca unora
dintre angajații acestora să li se permită să însoțească personalul Consiliului
și/sau Camerei pe durata investigației.
(5) Investigația se află integral sub controlul general al
autorității competente a statului membru pe al cărui teritoriu este efectuată.
(6) Autoritățile competente din România pot refuza să dea
curs unei cereri de efectuare a unei investigații, astfel cum se prevede la
alin. (1) și (3), sau unei cereri ca personalul autorităților din
alte state membre să fie însoțit de personalul autorităților competente din
România (Consiliul și/sau Camera), astfel cum se prevede la alin. (2) și
(4), atunci când:
a) o astfel de investigație poate aduce atingere suveranității,
securității sau ordinii publice a statului membru căruia i-a fost adresată
cererea; sau
b) au fost deja inițiate procedurile judiciare cu privire
la aceleași acțiuni și împotriva acelorași persoane de către autoritățile
statului membru căruia i-a fost adresată cererea; sau
c) a fost deja adoptată o hotărâre finală împotriva unor
persoane pentru aceleași acțiuni de către autoritățile competente ale statului
membru căruia i-a fost adresată cererea.
ARTICOLUL 67
Cooperarea cu autoritățile competente din terțe
țări
(1) Consiliul
poate permite transferul dosarelor de audit sau al altor documente deținute de
auditorii statutari ori de firmele de audit aprobate de acesta către autoritățile
competente dintr-o terță țară, dacă sunt îndeplinite următoarele condiții:
a) aceste documente de audit sau alte documente să aibă
legătură cu auditurile societăților comerciale care au emis valori mobiliare în
acea terță țară sau care fac parte dintr-un grup care întocmește situații
financiare anuale consolidate în acea terță țară;
b) transferul să aibă loc către autoritățile competente din
terța țară și la cererea acestora, prin intermediul autorităților competente
din România;
c) autoritățile competente din terța țară în cauză să
îndeplinească cerințele care au fost considerate adecvate în conformitate cu
alin. (3);
d) să existe acorduri de cooperare pe bază de reciprocitate
încheiate între autoritățile competente respective;
e) transferul de date personale către terța țară să aibă
loc în conformitate cu legislația prin care se transpun prevederile europene cu
privire la protecția persoanelor și libera circulație a datelor personale.
(2) Acordurile de cooperare pe bază de reciprocitate
încheiate între autoritățile competente prevăzute la alin. (1) lit. d) trebuie
să asigure că:
a) autoritățile competente din terța țară justifică
motivele cererii pentru obținerea dosarelor de audit sau a altor documente;
b) persoanele angajate sau angajate anterior de către
autoritățile competente ale terței țări care primește informațiile fac obiectul
obligației de păstrare a secretului profesional;
c) autoritățile competente ale unei terțe țări pot folosi
dosarele de audit și alte documente doar pentru exercitarea funcțiilor lor de
supraveghere publică, de asigurare a calității și de investigații, funcții care
îndeplinesc cerințe echivalente cu cele prevăzute la titlul I;
d) cererea unei autorități competente dintr-o terță țară
privind dosarele de audit sau alte documente deținute de un auditor statutar
sau de o firmă de audit poate fi refuzată atunci când:
(i) furnizarea dosarelor de audit sau a documentelor poate
aduce atingere suveranității, securității sau ordinii publice a României ori a
Comunității Europene; sau
(ii) au fost deja inițiate proceduri judiciare cu privire
la aceleași acțiuni și împotriva acelorași persoane de către autoritățile din
România; sau
(iii) a fost deja adoptată o hotărâre finală împotriva unor
persoane pentru aceleași acțiuni de către autoritățile competente ale statului
membru căruia i-a fost adresată cererea.
(3) Gradul de adecvare prevăzut la alin. (1) lit. c) este
decis de Comisia Europeană, în conformitate cu procedura prevăzută la art. 48
alin. (2) din Directiva 2006/43/CE, pentru a facilita cooperarea
dintre autoritățile competente. Evaluarea gradului de adecvare se
realizează de către Comisia Europeană în cooperare cu Camera și se bazează pe
cerințele referitoare la secretul profesional și cooperarea dintre statele
membre în domeniul reglementării.
(4) În cazuri excepționale și prin excepție de la dispozițiile
alin. (1), Consiliul sau Camera, după caz, poate permite auditorilor
statutari sau firmelor de audit aprobate și/sau autorizate de autoritățile
competente desemnate prin prezenta ordonanță de urgență să transfere copii ale
dosarelor de audit și ale altor documente de audit direct către autoritățile
competente ale unei terțe țări, cu condiția ca:
a) autoritățile competente din acea terță țară să fi inițiat
investigații;
b) transferul să nu contravină obligațiilor pe care trebuie
să le respecte auditorii statutari și firmele de audit în legătură cu
transferul dosarelor de audit sau al altor documente către autoritatea
competentă din țara lor de origine;
c) să existe acorduri de cooperare cu autoritățile
competente ale acelei terțe țări din afara Uniunii Europene, care să permită
autorităților competente din statul membru acces direct reciproc la dosarele de
audit și la alte documente ale entităților de audit din respectiva terță țară;
d) autoritatea competentă din terța țară în cauză care face
solicitarea să informeze în prealabil autoritatea competentă din țara de
origine a auditorului statutar sau a firmei de audit cu privire la fiecare
cerere directă de informații, indicând motivele acesteia;
e) să fie respectate condițiile menționate la alin. (2).
(5) Consiliul, ca organism național de supraveghere
publică, aduce la cunoștință Comisiei Europene acordurile de cooperare
prevăzute la alin. (1) lit. d) și la alin. (4) lit. c).
(6) Proiectele de acorduri de cooperare și acces la informații
sunt transmise membrilor Consiliului spre aprobare. Aprobarea proiectelor
de acorduri se efectuează prin decizie a Consiliului superior.
(7) Consiliul împreună cu Camera stabilesc procedura de
aprobare a acordurilor de cooperare și de acces la informații.
(8) Acordurile sunt semnate de președintele Consiliului.
(9) Prin regulamentul intern emis de Consiliu se stabilesc
atribuțiile ce revin Consiliului și Camerei în ceea ce privește îndeplinirea
atribuțiilor rezultate din aplicarea prevederilor prezentei ordonanțe de urgență
referitoare la cooperarea cu autoritățile din alte state membre și terțe țări.
ARTICOLUL 68
(1) Membrii Consiliului superior al
Consiliului sunt reprezentanții desemnați de instituțiile cu atribuții de
reglementare în domeniul contabilității, respectiv Ministerul Economiei și
Finanțelor, Banca Națională a României, Comisia Națională a Valorilor
Mobiliare, Comisia de Supraveghere a Asigurărilor, Comisia de Supraveghere a
Sistemului de Pensii Private, Ministerul Justiției, de organismele profesionale
în domeniu, precum și reprezentanți ai mediului universitar de profil și ai
mediului de afaceri din România.
(2) Consiliul superior este condus de un președinte ales
dintre reprezentanții autorităților de reglementare (Ministerul Economiei și
Finanțelor, Banca Națională a României, Comisia Națională a Valorilor Mobiliare,
Comisia de Supraveghere a Asigurărilor și Comisia de Supraveghere a Sistemului
de Pensii Private).
(3) Președinția Consiliului superior revine prin rotație
anuală fiecăruia dintre reprezentanții autorităților de reglementare
reprezentate în Consiliu.
(4) Consiliul superior este format din 11 membri și are
următoarea componență:
(i) |
ministrul economiei și finanțelor sau un reprezentant al
Ministerului Economiei și Finanțelor desemnat de ministru; |
(ii) |
ministrul justiției sau un reprezentant al Ministerului
Justiției desemnat de ministru; |
(iii) |
guvernatorul Băncii Naționale a României sau un reprezentant
al acestei instituții desemnat de guvernator; |
(iv) |
președintele Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare sau un
reprezentant al acestei instituții desemnat de președinte; |
(v) |
președintele Comisiei de Supraveghere a Asigurărilor sau un
reprezentant al acestei instituții desemnat de președinte; |
(vi) |
președintele Comisiei de Supraveghere a Sistemului de Pensii
Private sau un reprezentant al acestei instituții desemnat de președinte; |
(vii) |
președintele Camerei Auditorilor Financiari din România sau un
reprezentant al acestei instituții desemnat de Consiliul Camerei; |
(viii) |
un membru al Camerei Auditorilor Financiari din România,
auditor al situațiilor financiare întocmite de entitățile de interes public,
desemnat de Consiliul Camerei; |
(ix) |
președintele Corpului Experților Contabili și Contabililor
Autorizați din România sau un reprezentant al acestei instituții desemnat de
Consiliul superior; |
(x) |
un reprezentant al mediului academic, desemnat de Asociația
Facultăților de Economie din România (AFER); |
(xi) |
un reprezentant desemnat de confederațiile patronale
reprezentative la nivel național și care sunt recunoscute pe plan
internațional. |
(5) Cu excepția președintelui Camerei Auditorilor
Financiari din România sau a reprezentantului acestuia, precum și a auditorului
financiar membru al Camerei, toți membrii Consiliului superior trebuie să fie
nepracticieni.
(6) În funcție de aspectele supuse dezbaterii și aprobării,
reprezentanții în Consiliul superior pot fi însoțiți la ședințele acestuia de 12
invitați, aceștia neavând drept de vot. Persoanele invitate pot fi
reprezentanți ai asociațiilor profesionale și se supun regulilor referitoare la
confidențialitate și evitarea conflictului de interese, stabilite prin prezenta
ordonanță de urgență, în legătură cu membrii Consiliului superior și cu
personalul de specialitate.
(7) Consiliul superior se întrunește cel puțin o dată pe
trimestru și ori de câte ori este nevoie și este prezidat de președinte sau, în
lipsa acestuia, de către persoana desemnată de acesta.
(8) Convocarea Consiliului superior se face la solicitarea
președintelui sau a unui număr de membri ce reprezintă cel puțin o treime din
numărul total al membrilor săi.
(9) Durata mandatului membrilor Consiliului superior este
de 3 ani, cu drept de reînnoire a mandatului de două ori, la propunerea instituției
care i-a numit.
(10) În cazul în care domiciliul membrilor este în altă
localitate decât cea în care au loc ședințele Consiliului superior, acestora li
se vor rambursa cheltuielile de transport și cazare.
ARTICOLUL 69
Consiliul superior are următoarele atribuții:
a) stabilește aria activităților curente ale
departamentelor de specialitate și ia măsurile necesare pentru asigurarea unei
înalte calități a activității acestora;
b) aprobă planurile anuale de acțiune și orientările
strategice ale Consiliului, puse în practică prin departamentele de
specialitate;
c) aprobă raportul prezentat Consiliului de către
directorul executiv coordonator cu privire la activitatea departamentelor de
specialitate, progresele înregistrate în activitatea desfășurată de acestea și
revizuiește planurile de acțiune și orientările strategice ale Consiliului,
dacă este necesar;
d) aprobă criteriile și regulile pentru angajarea și
salarizarea personalului în departamentele de specialitate, potrivit legii,
astfel încât să nu existe incompatibilități și conflicte de interese, și urmărește
aplicarea corespunzătoare a acestora;
e) aprobă Regulamentul intern de organizare și funcționare
al Consiliului;
f) numește președintele Comisiei de disciplină ales dintre
membrii acesteia, la propunerea acestora;
g) aprobă Regulamentul intern al Comisiei de disciplină;
h) urmărește asigurarea transparenței față de publicul
interesat a rezultatelor activității de monitorizare și supraveghere publică,
în scopul îmbunătățirii activității de audit, prin publicarea raportului anual
de activitate a Consiliului, precum și a altor informații de interes public;
i) informează Guvernul cu privire la activitatea desfășurată,
prin raportul anual referitor la activitatea Consiliului, sau la solicitarea
acestor instituții;
j) aprobă bugetul de venituri și cheltuieli al Consiliului;
k) analizează și aprobă execuția bugetului de venituri și
cheltuieli pentru exercițiul financiar încheiat;
l) urmărește îndeplinirea oricăror atribuții în domeniu,
care decurg din prezenta ordonanță de urgență.
ARTICOLUL 70
(1) Consiliul își desfășoară activitatea
potrivit prezentei ordonanțe de urgență, precum și Regulamentului intern de
organizare și funcționare.
(2) Regulamentul intern de organizare și functionare al
Consiliului este aprobat de Consiliul superior, cu majoritate calificată de 75%
din voturi.
(3) Ședințele Consiliului superior sunt statutare cu condiția
participării a două treimi din numărul membrilor acestuia.
(4) Deciziile Consiliului superior se adoptă prin vot
deschis, prin regula majorității simple a celor prezenți. În caz de egalitate
de voturi, președintele are votul hotărâtor.
(5) Deciziile de interes public ale Consiliului superior se
publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.
ARTICOLUL 71
(1) Pentru a sprijini activitatea
departamentelor de specialitate și pentru analiza anumitor aspecte de natură
specifică, în cadrul Consiliului se pot înființa comisii tehnice.
(2) Comisiile tehnice se constituie prin decizie a
Consiliului superior, potrivit Regulamentului intern de organizare și funcționare
al Consiliului.
(3) În funcție de aspectele supuse analizei în cadrul
departamentelor de specialitate, comisiile tehnice pot fi formate din specialiști
în domeniu, inclusiv din cadrul Ministerului Economiei și Finanțelor, Băncii Naționale
a României, Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare, Comisiei de Supraveghere
a Asigurărilor, Comisiei de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private,
mediului academic de profil, mediului de afaceri, precum și din auditori
statutari, membri desemnați de Cameră și membri ai Corpului Experților
Contabili și Contabililor Autorizați din România desemnați de această instituție,
care au experiență în aspectele analizate în cadrul comisiilor tehnice.
(4) Persoanele care fac parte din departamentele de
specialitate și din comisiile tehnice pot fi persoane angajate potrivit legii,
persoane detașate/delegate din partea instituțiilor implicate sau persoane care
activează pe bază de mandat.
(5) Persoanele care fac parte din comisiile tehnice pot fi
persoane care îndeplinesc una dintre următoarele condiții:
a) au activat sau activează într-o instituție cu atribuții
de reglementare în domeniul contabilității sau auditului;
b) dețin diplome în domeniul contabilității sau al
auditului, emise de instituții recunoscute la nivel național sau internațional;
c) au experiență relevantă în practica auditării situațiilor
financiare sau a elaborării situațiilor financiare;
d) sunt cadre didactice cu experiență în domeniul auditului
statutar și al contabilității;
e) au o bună reputație, în înțelesul prevederilor art. 4
alin. (2) lit. a).
ARTICOLUL 72
(1) Comitetul executiv este structura
operativă a Consiliului.
(2) Comitetul executiv este format din conducătorii
departamentelor de specialitate ale Consiliului, potrivit Regulamentului intern
de organizare și funcționare al Consiliului.
(3) Comitetul executiv este subordonat direct Consiliului
superior.
(4) Consiliul superior desemnează dintre membrii
Comitetului executiv un director executiv coordonator.
(5) Atribuțiile Comitetului executiv și ale directorului executiv
coordonator al acestuia se stabilesc de către Consiliul superior prin
Regulamentul intern de organizare și funcționare al Consiliului și sunt
subordonate realizării obiectivelor de bază ale Consiliului.
ARTICOLUL 73
(1) Comisia de disciplină este structura
de investigație și disciplină pentru auditorii statutari și firmele de audit
din România.
(2) Comisia de disciplină emite decizii și impune sancțiuni
în conformitate cu regulamentul intern al acesteia.
(3) Comisia de disciplină este responsabilă cu
administrarea și derularea procedurilor de reclamație și disciplină în domeniul
activității de audit statutar.
(4) Comisia de disciplină este compusă din 3 membri,
astfel:
(i) |
2 reprezentanți ai Ministerului Economiei și Finanțelor,
desemnați de ministrul economiei și finanțelor; |
(ii) |
un reprezentant al Camerei, desemnat de Consiliul Camerei. |
(5) Membrii Comisiei de disciplină au obligația de a
respecta secretul profesional și de a evita conflictul de interese.
(6) Perioada pentru care sunt numiți membrii Comisiei de
disciplină este de 3 ani, cu drept de reînnoire a mandatului de două ori.
(7) Comisia de disciplină este condusă de un președinte
ales de membrii acesteia.
(8) Procedurile Comisiei de disciplină și modalitățile de
administrare a acestora sunt cuprinse în regulamentul intern al acesteia. Regulamentul
intern al Comisiei de disciplină este aprobat printr-o majoritate de 66% din
numărul total al membrilor Comisiei de disciplină.
(9) Hotărârile Comisiei de disciplină se iau prin majoritate
simplă, cu condiția ca 2 membri să fie prezenți. În cazul egalității
voturilor, președintele are votul hotărâtor.
(10) Membrii Comisiei de disciplină nu pot fi reprezentați
prin înlocuitori.
(11) Comisia de disciplină poate impune următoarele sancțiuni:
a) mustrare;
b) restricționare (retragerea sau suspendarea parțială ori
totală) a dreptului de practică;
c) penalizare conform deciziei Comisiei de disciplină;
d) retragerea aprobării.
(12) Cuantumul penalizărilor prevăzute la alin. (11) lit. c) se
stabilește prin regulament emis de Comisia de disciplină.
(13) Detalierea aspectelor referitoare la depunerea
plângerilor împotriva auditorilor statutari, respectiv a firmelor de audit,
înaintate de către terțe persoane, inclusiv de autorități publice, luarea și
emiterea de decizii de către Comisia de disciplină, modul de contestare a
deciziilor, soluționarea contestațiilor primite de la auditorii statutari,
respectiv firmele de audit, se efectuează prin Regulamentul intern al Comisiei
de disciplină.
(14) La îndeplinirea atribuțiilor sale, Comisia de
disciplină colaborează ori de câte ori este necesar cu Camera.
ARTICOLUL 74
Sediul Consiliului
(1) Sediul
Consiliului este în municipiul București, Bd. Libertății nr. 12,
sectorul 5.
(2) Pentru o perioadă de 5 ani, Guvernul asigură un spațiu
adecvat pentru funcționarea Consiliului, cu posibilitatea de prelungire a
acestui termen.
Personalul,
structura organizatorică și contabilitatea Consiliului
ARTICOLUL
75
(1) Consiliul își desfășoară activitatea pe
baza bugetului propriu de venituri și cheltuieli.
(2) Numărul de posturi aferent Consiliului se stabilește
prin Regulamentul intern de organizare și funcționare al Consiliului, în limita
maximă de 25 de posturi.
(3) Structura organizatorică, atribuțiile și răspunderile
personalului din aparatul propriu se stabilesc prin Regulamentul intern de
organizare și funcționare al Consiliului.
(4) Contabilitatea Consiliului se organizează distinct, în
conformitate cu reglementările specifice.
ARTICOLUL 76
Membrii Consiliului superior și ai Comisiei de
disciplină, personalul din departamentele de specialitate, precum și persoanele
care fac parte din comisiile tehnice își desfășoară activitatea astfel încât să
se evite conflictul de interese. Prin Regulamentul intern de organizare și
funcționare al Consiliului se va defini conflictul de interese.
ARTICOLUL 77
Finanțare
(1) Finanțarea
Consiliului trebuie să fie sigură și în afara oricăror influențe exercitate de
auditorii statutari, firmele de audit sau alte părți interesate.
(2) Finanțarea Consiliului se asigură din contribuții în
proporție de 60% și din subvenții acordate de la bugetul de stat în proporție
de 40%.
(3) Subvențiile de la bugetul de stat se asigură prin
bugetul Ministerului Economiei și Finanțelor, pentru anul 2008, și prin bugetul
Cancelariei Primului-Ministru, începând din anul 2009.
ARTICOLUL 78
(1) Finanțarea Consiliului se asigură
astfel:
(i) |
40% din totalul chetuielilor, de la bugetul de stat; |
(ii) |
60% din totalul cheltuielilor, din contribuțiile instituțiilor
reprezentate în Consiliu, potrivit prevederilor alin. (2). |
(2) Banca Națională a României, Comisia Națională a
Valorilor Mobiliare, Comisia de Supraveghere a Asigurărilor, Comisia de
Supraveghere a Sistemului de Pensii Private, Camera Auditorilor Financiari din
România și Corpul Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România
participă la finanțarea Consiliului astfel:
(i) |
Banca Națională a României, în procent de 17% din totalul
cheltuielilor prevăzute în buget, potrivit prevederilor alin. (1); |
(ii) |
Comisia Națională a Valorilor Mobiliare, în procent de 17% din
totalul cheltuielilor prevăzute în buget, potrivit prevederilor alin. (1);
|
(iii) |
Comisia de Supraveghere a Asigurărilor, în procent de 17% din
totalul cheltuielilor prevăzute în buget, potrivit prevederilor alin. (1);
|
(iv) |
Comisia de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private, în
procent de 17% din totalul cheltuielilor prevăzute în buget, potrivit
prevederilor alin. (1); |
(v) |
Camera, în procent de 16% din totalul cheltuielilor prevăzute
în buget, potrivit prevederilor alin. (1); |
(vi) |
Corpul Experților Contabili și Contabililor Autorizați din
România, în procent de 16% din totalul cheltuielilor prevăzute în buget,
potrivit prevederilor alin. (1). |
(3) Ordonatorul de credite este directorul executiv
coordonator al Consiliului.
ARTICOLUL 79
(1) Salarizarea și celelalte drepturi ale
personalului Consiliului se stabilesc ținându-se seama de importanța,
răspunderea și complexitatea activității desfășurate, urmărindu-se garantarea
independenței și autonomiei acestuia, potrivit legii.
(2) Nivelul indemnizației lunare de participare la ședințe
pentru membrii Consiliului superior, Comisiei de disciplină și comisiilor
tehnice se stabilește de Consiliul superior și nu poate depăși 20% din salariul
de bază al directorului executiv coordonator.
ARTICOLUL 80
Excedentele rezultate din execuția bugetului
Consiliului se regularizează la sfârșitul anului cu bugetul de stat, în limita
sumelor primite de la buget.
ARTICOLUL 81
(1) Prezentul titlu intră în vigoare la 30
de zile de la publicarea în Monitorul Oficial al României, Partea I, a
prezentei ordonanțe de urgență.
(2) Instituțiile reprezentate în Consiliu își vor desemna
reprezentanții în Consiliul superior în termen de 30 de zile de la intrarea în
vigoare a prezentei ordonanțe de urgență.
TITLUL III
Dispoziții tranzitorii și finale
ARTICOLUL 82
(1) În termen de 6 luni de la intrarea în
vigoare a prezentei ordonanțe de urgență, se vor modifica și completa corespunzător
Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 75/1999 privind activitatea de audit
financiar, republicată, cu modificările ulterioare, precum și celelalte acte
normative referitoare la activitatea de audit.
(2) În termenul prevăzut la alin. (1), autoritățile
desemnate la art. 78 alin. (2) ca participante la finanțarea
Consiliului vor proceda la modificarea și completarea în mod corespunzător a
actelor normative specifice de organizare și funcționare, după caz.
(3) După intrarea în vigoare a prezentei ordonanțe de urgență,
toate referirile la audit financiar existente în legislația emisă anterior se
vor citi ca referiri la audit statutar. În mod corespunzător, persoanele
care au dobândit calitatea de auditor financiar și care sunt autorizate pentru exercitatea
acestei profesii în condițiile prevăzute de Ordonanță de urgență a Guvernului
nr. 75/1999, republicată, cu modificările ulterioare, sunt considerate ca
fiind auditori statutari, respectiv firme de audit aprobați/autorizați
(aprobate/autorizate) în condițiile prezentei ordonanțe de urgență.
ARTICOLUL 83
(1) Consiliul va funcționa cu un număr
maxim de 20 de posturi până la data de 31 decembrie 2008, după care numărul de
posturi se stabilește prin Regulamentul de organizare și funcționare și se aprobă
de Consiliul superior.
(2) Instituțiile reprezentate în Consiliu, respectiv
Ministerul Economiei și Finanțelor, Banca Națională a României, Comisia Națională
a Valorilor Mobiliare, Comisia de Supraveghere a Asigurărilor, Comisia de
Supraveghere a Sistemului de Pensii Private, Camera Auditorilor Financiari din
România, Corpul Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România vor
detașa, în condițiile legii, pe perioada 1 iulie 31 decembrie 2008,
câte două persoane care vor desfășura operațiuni legate de înființarea,
organizarea și funcționarea Consiliului.
(3) Până la 31 decembrie 2008, persoanele încadrate în
cadrul organismului de supraveghere publică pot fi funcționari publici sau
personal contractual.
(4) Salarizarea persoanelor prevăzute la alin. (3) se
efectuează conform actelor normative care reglementează salarizarea acestor
categorii de personal din ministere.
ARTICOLUL 84
Prevederile prezentei ordonanțe de urgență
urmează să se completeze cu deciziile Comisiei Europene emise în aplicarea
Directivei 2006/43/CE, pe măsura adoptării acestora.
*
Prezenta ordonanță de urgență transpune prevederile Directivei
2006/43/CE din 17 mai 2006 a Parlamentului European și a Consiliului privind
auditul statutar al conturilor anuale și al conturilor consolidate, de
modificare a directivelor Consiliului 78/660/CEE și 83/349/CEE și de abrogare a
Directivei 84/253/CEE a Consiliului, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii
Europene nr. L 157 din 9 iunie 2006.
PRIM-MINISTRU
CĂLIN POPESCU-TĂRICEANU
Contrasemnează:
p. Ministrul economiei și finanțelor,
Eugen Teodorovici,
secretar de stat
București, 24 iunie 2008.
Nr. 90.