Ordonanţa
de urgenţă a Guvernului
nr. 87/2000
M.
Of. nr. 302 din 3 iulie 2000
O R D O N
A N Ţ A D E U R G E N Ţ Ă
pentru modificarea
şi completarea Ordonanţei Guvernului nr. 73/1999 privind impozitul pe
venit
În temeiul art. 114 alin. (4) din
Constituţia României,
Guvernul României emite următoarea
ordonanţă de urgenţă:
Art. I. –
Ordonanţa Guvernului nr.
73/1999 privind impozitul pe venit, publicată în Monitorul Oficial al
României, Partea I, nr. 419 din 31 august 1999, se modifică şi se
completează după cum urmează:
1.
Articolul 2 va avea următorul cuprins:
„Art. 2. – (1) Este subiect al
impozitului pe venit, în condiţiile prezentei ordonanţe, persoana
fizică rezidentă, denumită în continuare contribuabil:
a) persoana fizică română
cu domiciliul în România, pentru veniturile obţinute atât din România, cât
şi din străinătate într-un an fiscal;
b) persoana fizică română
fără domiciliu în România, pentru veniturile obţinute din
România, prin intermediul unei baze fixe situate pe teritoriul României sau
într-o perioadă ce depăşeşte în total 183 de zile în orice
perioadă de 12 luni, începând sau sfârşind în anul calendaristic
vizat;
c) persoana fizică
străină, pentru veniturile obţinute din România, prin
intermediul unei baze fixe situate pe teritoriul României sau într-o
perioadă ce depăşeşte în total 183 de zile în orice
perioadă de 12 luni, începând sau sfârşind în anul calendaristic
vizat.
(2) Sunt, de asemenea,
contribuabili, în conformitate cu prevederile prezentei ordonanţe,
persoanele fizice române fără domiciliu în România, precum şi
persoanele fizice străine, care realizează venituri din România în
alte condiţii decât cele menţionate la alin. (1) lit. b) şi c), şi
potrivit convenţiilor de evitare a dublei impuneri, după caz.”
2. La
articolul 4 alineatul (1),
după litera d) se introduce litera d1) cu următorul
cuprins:
„d1) venituri din pensii,
pentru suma ce depăşeşte 2.000.000 lei pe lună.”
3. La
articolul 5, litera d) va
avea următorul cuprins:
„d) pensiile I.O.V.R., sumele fixe de îngrijire pentru
pensionarii care au fost încadraţi în gradul I de invaliditate, precum
şi pensiile, altele decât cele plătite din fonduri constituite prin
contribuţii obligatorii la un sistem de asigurări sociale şi cele
finanţate de la bugetul de stat.”
4. La
articolul 8, alineatul (2) va avea următorul cuprins:
„(2) Pentru calculul impozitului
lunar pentru veniturile din salarii şi din pensii Ministerul
Finanţelor va stabili, pentru semestrul I al anului 2000, baremul lunar
cuprinzând tranşele de venituri impozabile lunare şi impozitul lunar,
care reprezintă 1/12 din baremul anual prevăzut la alin. (1).”
5. După
alineatul (5) al articolului 12
se introduc alineatele (51) şi
(52) cu următorul cuprins:
„(51) Nu sunt considerate
persoane aflate în întreţinere: – persoanele fizice care deţin
terenuri agricole şi silvice în suprafaţă de peste 10.000 m2 în
zonele colinare şi de şes şi de peste 20.000 m2 în zonele
montane; – persoanele fizice care obţin venituri din cultivarea şi
din valorificarea florilor, a legumelor şi zarzavaturilor în sere, în
solarii amenajate în acest scop şi în sistem irigat, arbuştilor
şi plantelor decorative, a ciupercilor şi din exploatarea
pepinierelor viticole şi pomicole, indiferent de suprafaţă.
(52) Veniturile agricole,
obţinute din creşterea animalelor de persoanele fizice aflate în
întreţinere, se vor evalua de către autorităţile locale pe
baza limitelor minime ale veniturilor care se pot obţine din creşterea
şi valorificarea animalelor şi păsărilor, precum şi
din valorificarea altor bunuri realizate în gospodărie, aprobate, potrivit
legii, pentru acordarea ajutorului social, precum şi a criteriilor proprii
elaborate de consiliile locale în acest scop.”
6. La
articolul 14, alineatul (1) va avea următorul cuprins:
„Art. 14. – (1) Contribuabilii care
obţin venituri din activităţi independente sunt obligaţi
să organizeze şi să conducă evidenţa contabilă în
partidă simplă cu respectarea reglementărilor în vigoare privind
evidenţa contabilă, completând Registrul-jurnal de încasări
şi plăţi, Registrul-inventar şi alte documente contabile
stabilite prin norme.”
7. La
articolul 14, alineatul (3) va avea următorul cuprins:
„(3) Contribuabilii care obţin
venituri din valorificarea sub orice formă a drepturilor de proprietate
intelectuală, la care venitul net se determină prin deducerea din
venitul brut a unei cote forfetare de cheltuieli, au obligaţia, pentru
activitatea respectivă, să completeze Registrul-jurnal de
încasări şi plăţi.”
8. La
articolul
24 alineatul (2), litera a) va avea următorul cuprins:
„a) contribuţiile obligatorii
datorate, potrivit legii, pentru pensia suplimentară, pentru
protecţia socială a şomerilor, pentru asigurările sociale
de sănătate, pentru asigurările sociale de stat, precum şi
alte contribuţii obligatorii stabilite prin lege, după caz;”
9.
Articolul
25 va avea următorul cuprins:
„Art. 25. – Plătitorii de salarii şi de
venituri asimilate salariilor au obligaţia de a calcula şi de a
reţine impozitul aferent veniturilor fiecărei luni, la data
efectuării plăţii acestor venituri, precum şi de a-l vira
la bugetul de stat la termenul stabilit pentru ultima plată a drepturilor
salariale efectuată pentru fiecare lună, dar nu mai târziu de data de
25 inclusiv a lunii următoare celei pentru care se cuvin aceste drepturi.”
10. După
alineatul (1) al articolului 28 se introduce alineatul (11) cu
următorul cuprins:
„(11) Misiunile diplomatice şi
posturile consulare acreditate în România, precum şi reprezentanţele
organismelor internaţionale ori reprezentanţele
societăţilor comerciale şi organizaţiilor economice
străine autorizate, potrivit legii, să îşi desfăşoare
activitatea în România pot opta, începând cu anul 2000, ca pentru
angajaţii acestora, care realizează venituri din salarii impozabile
în România, să îndeplinească obligaţiile privind calculul,
reţinerea şi virarea impozitului pe veniturile din salarii,
prevăzute în prezenta ordonanţă.”
11. La
articolul 31, alineatul (1) va avea următorul cuprins:
„Art. 31. – (1) Venitul brut reprezintă
totalitatea sumelor în bani şi/sau echivalentul în lei al veniturilor în
natură, realizate de proprietar, uzufructuar sau alt deţinător
legal.”
12. După
alineatul (2) al articolului 31 se introduce alineatul (3) cu următorul
cuprins:
„(3) Venitul brut anual din cedarea
folosinţei bunurilor se stabileşte pe baza chiriei sau a arendei
prevăzute în contractul încheiat între părţi pentru fiecare an
fiscal, indiferent de momentul plăţii chiriei sau a arendei.”
13.
Articolul
38 va avea următorul cuprins:
„Art. 38. – În această
categorie se cuprind veniturile obţinute din jocurile de noroc, din
venituri sub formă de câştiguri din transferul dreptului de
proprietate asupra valorilor mobiliare şi părţilor sociale, din
premii şi prime în bani şi/sau în natură, altele decât cele
prevăzute la art. 6, 22 şi 23, precum şi diverse venituri care
nu se regăsesc în mod expres menţionate în prezenta
ordonanţă.”
14.
Articolul
41 va avea următorul cuprins:
„Art. 41. – (1) Veniturile din
transferul dreptului de proprietate asupra valorilor mobiliare sunt
câştigurile de capital obţinute ca urmare a operaţiunilor de
vânzare-cumpărare de valori mobiliare.
(2) Câştigul de capital reprezintă
diferenţa pozitivă dintre preţul de vânzare şi preţul
de cumpărare pe tipuri de valori mobiliare, diminuată, după caz,
cu comisioanele datorate intermediarilor.
(3) În cazul transferului dreptului
de proprietate asupra părţilor sociale venitul supus impunerii este
câştigul obţinut ca urmare a vânzării părţilor
sociale. Câştigul din vânzarea părţilor sociale se
determină ca diferenţă între valoarea de vânzare şi
valoarea nominală.
(4) Impozitul se calculează
prin aplicarea unei cote de 1% asupra câştigului de capital din vânzarea
valorilor mobiliare, precum şi asupra câştigului din vânzarea
părţilor sociale.
(5) Obligaţia calculării,
reţinerii şi virării impozitului pe veniturile sub formă de
câştiguri de capital revine intermediarilor sau altor plătitori de
venit, după caz, potrivit legii.
(6) În cazul câştigului
obţinut ca urmare a transferului dreptului de proprietate asupra
părţilor sociale şi a câştigului de capital obţinut
din operaţiunile de vânzare-cumpărare de valori mobiliare în cazul
societăţilor închise, obligaţia calculării şi
reţinerii impozitului revine dobânditorului de părţi sociale sau
de valori mobiliare în momentul încheierii tranzacţiei, pe baza
contractului încheiat între părţi. Termenul de plată a
impozitului pentru plătitorii de venituri către bugetul de stat este
până la data la care se depun documentele pentru transcrierea dreptului de
proprietate asupra părţilor sociale sau valorilor mobiliare la
registrul comerţului sau în registrul acţionarilor, după caz,
operaţiune care nu se poate efectua fără justificarea
virării impozitului la bugetul de stat.
(7) Pentru veniturile reprezentând
câştig de capital din tranzacţii pe piaţa de capital impozitul
se calculează şi se reţine în momentul înregistrării
câştigului la data efectuării tranzacţiei.
(8) Impozitul calculat, reţinut
şi vărsat conform prevederilor de mai sus, este final.
(9) În cazul tranzacţiilor cu
acţiuni primite de persoanele fizice, cu titlu gratuit, în cadrul
Programului de privatizare în masă, valoarea nominală a acestora va
fi asimilată cu preţul de cumpărare, la prima tranzacţionare.
(10) Pierderile înregistrate din
transferul dreptului de proprietate asupra valorilor mobiliare şi
părţilor sociale nu se compensează cu câştigul realizat din
astfel de operaţiuni de vânzare-cumpărare.”
15.
Articolul
42 va avea următorul cuprins:
„Art. 42. – Impozitul calculat
şi reţinut potrivit art. 40 şi 41 în momentul plăţii
venitului se virează la bugetul de stat până la data de 25 a lunii
următoare celei în care a fost reţinut, cu excepţia prevederilor
art. 41 alin. (6).”
16.
Articolul
43 se completează cu alineatul (2), cu următorul cuprins:
„(2) Impozitul se calculează
şi se reţine la sursă de către plătitorii de venituri
şi se virează la bugetul de stat până la data de 25 a lunii
următoare realizării venitului. În funcţie de natura venitului
care se încadrează în această categorie, Ministerul Finanţelor,
prin ordin al ministrului finanţelor, poate stabili alte termene de
plată.”
17. La
Capitolul II, după Secţiunea a 5-a se introduce Secţiunea a 6-a
cu următorul cuprins:
„SECŢIUNEA a 6-a
Venituri din pensii
Art.
431. – (1) Este
impozabilă totalitatea veniturilor nete, încasate cu titlu de pensie de
către contribuabili, plătite atât din fonduri constituite prin
contribuţii obligatorii la un sistem de asigurare socială, cât
şi cele primite cu titlu de pensie finanţată de la bugetul de
stat, potrivit legii, pentru partea care depăşeşte suma de
2.000.000 lei pe lună.
(2) Venitul net din pensie
reprezintă diferenţa dintre venitul brut din pensie şi
contribuţia pentru asigurările sociale de sănătate.
(3) Venitul brut din pensie
reprezintă sumele plătite cu titlu de pensii de asigurări
sociale de stat şi, după caz, pensii plătite din bugetul de
stat, pensii suplimentare inclusiv majorarea acordată pentru asigurări
sociale de sănătate.
(4) Venitul impozabil lunar din
pensii se determină prin deducerea din suma veniturilor nete din pensii
calculate potrivit alin. (2) a unei sume fixe neimpozabile lunare de 2.000.000
lei.
Art. 432. – (1) Impozitul
pe veniturile din pensii se calculează lunar de unităţile
plătitoare a acestor venituri, prin aplicarea baremului lunar
prevăzut la art. 8 asupra venitului impozabil lunar din pensii, determinat
potrivit art. 431 alin. (4).
(2) Impozitul calculat se
reţine la data efectuării plăţii pensiei şi se
virează la bugetul de stat la unitatea fiscală pe raza căreia
îşi au sediul plătitorii de venituri din pensii, până la data de
25 a lunii următoare celei pentru care se face plata pensiilor, impozitul
fiind final.
(3) Drepturile de pensii restante se
defalchează pe lunile la care se referă în vederea calculării
impozitului datorat.”
18. După
alineatul (4) al articolului 48 se introduce alineatul (5) cu următorul
cuprins:
„(5) Când nu se face dovada
rezidenţei potrivit alin. (4) sau persoana fizică aparţine unui
stat cu care România nu are încheiată o convenţie de evitare a dublei
impuneri, prevederile prezentei ordonanţe se aplică pentru veniturile
impozabile, altele decât cele supuse impunerii potrivit legislaţiei
privind impunerea unor venituri realizate din România de persoane fizice
şi persoane juridice nerezidente.”
19. La
articolul 62, alineatul (3) va avea următorul cuprins:
„(3) În această decizie organul
fiscal stabileşte şi diferenţele de impozit anual rămase de
achitat sau impozitul anual de restituit, care se determină prin
scăderea din impozitul anual datorat a plăţilor anticipate cu
titlu de impozit, a reţinerilor la sursă şi a creditelor fiscale
externe pentru veniturile realizate din toate categoriile de venituri
20. La
articolul 63, alineatul (2) va avea următorul cuprins:
„(2) Plăţile anticipate se
stabilesc de organul fiscal unde se află sursa de venit, pe fiecare
categorie de venit şi loc de realizare, luând ca bază de calcul
venitul anual estimat sau venitul efectiv realizat în anul anterior. Dacă
plăţile anticipate se stabilesc după expirarea termenelor de
plată prevăzute la alin. (3), contribuabilul va plăti cu titlu
de impozit anticipat o sumă egală cu cuantumul impozitului aferent
trimestrului IV al anului precedent. Plăţile anticipate pentru veniturile
din cedarea folosinţei bunurilor se stabilesc de organul fiscal, pe baza
chiriei sau a arendei din contractul încheiat între părţi. În cazul
în care, potrivit clauzelor contractuale, chiria sau arenda reprezintă
contravaloarea unei valute determinarea venitului anual estimat se
efectuează pe baza cursului de schimb al pieţei valutare, comunicat
de Banca Naţională a României, din ziua precedentă celei în care
se efectuează impunerea.”
21. La
articolul 72, alineatul (1) litera a) va avea următorul cuprins:
„a) scutirile de la plata
impozitului pe venit, prevăzute în actele normative privind unele
măsuri de protecţie ca urmare a concedierilor colective, pentru
personalul disponibilizat, cu condiţia desfăşurării activităţii
respective pe o perioadă de încă 2 ani de la data expirării
perioadei de scutire;”
22.
Articolul
74 va avea următorul cuprins:
„Art. 74. – (1) Plăţile
anticipate pentru anul fiscal 2000 se determină pe baza impozitului
stabilit pe anul fiscal 1999 sau a venitului estimat pe anul fiscal 2000.
(2) Pentru anul 2000 se
consideră ca fiind în termen plăţile anticipate efectuate
până la data de 15 inclusiv a ultimei luni din trimestrul II.
(3) Pentru diferenţele de
impozit rezultate din interpretarea textului ordonanţei, în ceea ce
priveşte impunerea veniturilor din salarii şi din pensii pentru
primul an de aplicare a ordonanţei, nu se datorează majorări de
întârziere şi nu se aplică amenzi şi alte sancţiuni
prevăzute de legislaţia în vigoare.”
23.
Articolul
75 va avea următorul cuprins:
„Art. 75. – Pentru anul 2000 baremul
lunar se actualizează pentru semestrul II prin hotărâre a Guvernului
în funcţie de indicele de inflaţie realizat pe primele 5 luni,
comunicat de Comisia Naţională pentru Statistică, care se
aplică veniturilor din salarii şi din pensii.”
24.
Articolul 86 se completează
cu o nouă liniuţă cu următorul cuprins:
„– prevederile art. 7 cu privire la
impozitare din Legea nr. 3/1977 privind pensiile de asigurări sociale de
stat şi asistenţa socială, publicată în Buletinul Oficial,
Partea I, nr. 82 din 6 august 1977, cu modificările ulterioare.”
25. La
articolul 86,
liniuţa 3 va avea următorul cuprins:
„– prevederile art. 11 alin. (3)
lit. b) referitoare la reducerea impozitului pe salarii din Legea nr. 42/1990
privind cinstirea eroilor-martiri şi acordarea unor drepturi
urmaşilor acestora, răniţilor, precum şi luptătorilor
pentru victoria Revoluţiei din decembrie 1989, republicată în
Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 198 din 23 august 1996,
modificată prin Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr.
17/1999, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 102 din
10 martie 1999;”
Art. II. – (1) Dispoziţiile art.
431
şi 432 se aplică veniturilor din pensii cuvenite începând
cu data de 1 iulie 2000.
(2) Dispoziţiile art. 38
şi 41 se aplică începând cu 1 ianuarie 2001.
(3) Prevederile referitoare la art.
25 se aplică veniturilor din salarii realizate începând cu data de întâi a
lunii următoare datei publicării în Monitorul Oficial al României.
Art. III. –
Ordonanţa Guvernului nr.
73/1999 privind impozitul pe venit, cu modificările şi
completările aduse prin prezenta ordonanţă de urgenţă,
va fi republicată în Monitorul Oficial al României după aprobarea
acesteia de către Parlament, dându-se textelor o nouă numerotare.
p. PRIM-MINISTRU,
MIRCEA CIUMARA
Contrasemnează:
Ministrul finanţelor,
Decebal Traian Remeş
Ministrul muncii şi protecţiei
sociale,
Smaranda Dobrescu
Bucureşti, 29 iunie 2000.
Nr. 87.