Legea nr. 241/2005
M. Of. nr. 672 din 27 iulie 2005
PARLAMENTUL ROMÂNIEI
CAMERA DEPUTAȚILOR SENATUL
L E G E
pentru prevenirea și combaterea
evaziunii fiscale
Parlamentul României adoptă prezenta lege.
CAPITOLUL I
Dispoziții generale
Art. 1. Prezenta lege
instituie măsuri de prevenire și combatere a infracțiunilor de evaziune fiscală
și a unor infracțiuni aflate în legătură cu acestea.
Art. 2. În înțelesul prezentei legi, termenii și
expresiile de mai jos se definesc după cum urmează:
a) buget general consolidat ansamblul
tuturor bugetelor publice, componente ale sistemului bugetar, agregate și
consolidate pentru a forma un întreg;
b) contribuabil orice persoană fizică
ori juridică sau orice altă entitate fără personalitate juridică care datorează
impozite, taxe, contribuții și alte sume bugetului general consolidat;
c) documente legale documentele
prevăzute de Codul fiscal, Codul de procedură fiscală, Codul vamal, Legea
contabilității nr. 82/1991, republicată, și de reglementările elaborate
pentru punerea în aplicare a acestora;
d) formulare tipizate cu regim special utilizate în
domeniul fiscal documente legale ale căror tipărire, înseriere și
numerotare se realizează în condițiile actelor normative în vigoare;
e) obligații fiscale obligațiile
prevăzute de Codul fiscal și de Codul de procedură fiscală;
f) operațiune fictivă disimularea
realității prin crearea aparenței existenței unei operațiuni care în fapt nu
există;
g) organe competente organe care au
atribuții de efectuare a verificărilor financiare, fiscale sau vamale, potrivit
legii.
CAPITOLUL II
Infracțiuni
Art. 3. Constituie infracțiune
și se pedepsește cu amendă de la 50.000.000 lei la 300.000.000 lei fapta
contribuabilului care, cu intenție, nu reface documentele de evidență contabilă
distruse, în termenul înscris în documentele de control, deși acesta putea să o
facă.
Art. 4. Constituie infracțiune și se pedepsește
cu închisoare de la 6 luni la 3 ani sau cu amendă refuzul nejustificat al unei
persoane de a prezenta organelor competente, după ce a fost somată de 3 ori,
documentele legale și bunurile din patrimoniu, în scopul împiedicării
verificărilor financiare, fiscale sau vamale.
Art. 5. Constituie infracțiune și se pedepsește
cu închisoare de la 6 luni la 3 ani sau cu amendă împiedicarea, sub orice
formă, a organelor competente de a intra, în condițiile prevăzute de lege, în
sedii, incinte ori pe terenuri, cu scopul efectuării verificărilor financiare,
fiscale sau vamale.
Art. 6. Constituie infracțiune și se pedepsește
cu închisoare de la un an la 3 ani sau cu amendă reținerea și nevărsarea, cu
intenție, în cel mult 30 de zile de la scadență, a sumelor reprezentând
impozite sau contribuții cu reținere la sursă.
Art. 7. (1) Constituie infracțiune și se
pedepsește cu închisoare de la 2 ani la 7 ani și interzicerea unor drepturi
punerea în circulație, fără drept, a timbrelor, banderolelor sau formularelor
tipizate, utilizate în domeniul fiscal, cu regim special.
(2) Constituie infracțiune și se pedepsește cu închisoare
de la 3 ani la 12 ani și interzicerea unor drepturi tipărirea sau punerea în
circulație, cu știință, de timbre, banderole sau formulare tipizate, utilizate
în domeniul fiscal, cu regim special, falsificate.
Art. 8. (1) Constituie infracțiune și se
pedepsește cu închisoare de la 3 ani la 10 ani și interzicerea unor drepturi
stabilirea cu rea-credință de către contribuabil a impozitelor, taxelor sau
contribuțiilor, având ca rezultat obținerea, fără drept, a unor sume de bani cu
titlu de rambursări sau restituiri de la bugetul general consolidat ori
compensări datorate bugetului general consolidat.
(2) Constituie infracțiune și se pedepsește cu închisoare
de la 5 ani la 15 ani și interzicerea unor drepturi asocierea în vederea săvârșirii
faptei prevăzute la alin. (1).
(3) Tentativa faptelor prevăzute la alin. (1) și
(2) se pedepsește.
Art. 9. (1) Constituie infracțiuni de
evaziune fiscală și se pedepsesc cu închisoare de la 2 ani la 8 ani și
interzicerea unor drepturi următoarele fapte săvârșite în scopul sustragerii de
la îndeplinirea obligațiilor fiscale:
a) ascunderea bunului ori a sursei impozabile sau taxabile;
b) omisiunea, în tot sau în parte, a evidențierii, în
actele contabile ori în alte documente legale, a operațiunilor comerciale
efectuate sau a veniturilor realizate;
c) evidențierea, în actele contabile sau în alte documente
legale, a cheltuielilor care nu au la bază operațiuni reale ori evidențierea
altor operațiuni fictive;
d) alterarea, distrugerea sau ascunderea de acte contabile,
memorii ale aparatelor de taxat ori de marcat electronice fiscale sau de alte
mijloace de stocare a datelor;
e) executarea de evidențe contabile duble, folosindu-se
înscrisuri sau alte mijloace de stocare a datelor;
f) sustragerea de la efectuarea verificărilor financiare,
fiscale sau vamale, prin nedeclararea, declararea fictivă ori declararea
inexactă cu privire la sediile principale sau secundare ale persoanelor
verificate;
g) substituirea, degradarea sau înstrăinarea de către
debitor ori de către terțe persoane a bunurilor sechestrate în conformitate cu
prevederile Codului de procedură fiscală și ale Codului de procedură penală.
(2) Dacă prin faptele prevăzute la alin. (1) s-a
produs un prejudiciu mai mare de 100.000 euro, în echivalentul monedei
naționale, limita minimă a pedepsei prevăzute de lege și limita maximă a
acesteia se majorează cu 2 ani.
(3) Dacă prin faptele prevăzute la alin. (1) s-a
produs un prejudiciu mai mare de 500.000 euro, în echivalentul monedei
naționale, limita minimă a pedepsei prevăzute de lege și limita maximă a
acesteia se majorează cu 3 ani.
CAPITOLUL III
Cauze de nepedepsire și cauze de reducere a
pedepselor
Art. 10. (1) În cazul
săvârșirii unei infracțiuni de evaziune fiscală prevăzute de prezenta lege,
dacă în cursul urmăririi penale sau al judecății, până la primul termen de
judecată, învinuitul ori inculpatul acoperă integral prejudiciul cauzat,
limitele pedepsei prevăzute de lege pentru fapta săvârșită se reduc la jumătate. Dacă
prejudiciul cauzat și recuperat în aceleași condiții este de până la 100.000
euro, în echivalentul monedei naționale, se poate aplica pedeapsa cu amendă. Dacă
prejudiciul cauzat și recuperat în aceleași condiții este de până la 50.000
euro, în echivalentul monedei naționale, se aplică o sancțiune administrativă,
care se înregistrează în cazierul judiciar.
(2) Dispozițiile prevăzute la alin. (1) nu se
aplică dacă făptuitorul a mai săvârșit o infracțiune prevăzută de prezenta lege
într-un interval de 5 ani de la comiterea faptei pentru care a beneficiat de
prevederile alin. (1).
Art. 11. În cazul în care s-a săvârșit o
infracțiune prevăzută de prezenta lege, luarea măsurilor asigurătorii este
obligatorie.
Art. 12. Nu pot fi fondatori, administratori,
directori sau reprezentanți legali ai societății comerciale, iar dacă au fost
alese, sunt decăzute din drepturi, persoanele care au fost condamnate pentru
infracțiunile prevăzute de prezenta lege.
CAPITOLUL IV
Dispoziții finale
Art. 13. (1) La data
rămânerii definitive a hotărârii judecătorești de condamnare pentru vreuna
dintre infracțiunile prevăzute de prezenta lege, instanța va comunica Oficiului
Național al Registrului Comerțului o copie a dispozitivului hotărârii
judecătorești definitive.
(2) La primirea dispozitivului hotărârii judecătorești
definitive de condamnare, Oficiul Național al Registrului Comerțului va face
mențiunile corespunzătoare în registrul comerțului.
Art. 14. În cazul în care, ca urmare a săvârșirii
unei infracțiuni, nu se pot stabili, pe baza evidențelor contribuabilului,
sumele datorate bugetului general consolidat, acestea vor fi determinate de
organul competent potrivit legii, prin estimare, în condițiile Codului de
procedură fiscală.
Art. 15. Prezenta lege intră în vigoare la 30
de zile de la data publicării ei în Monitorul Oficial al României, Partea I.
Art. 16. La data intrării în vigoare a
prezentei legi se abrogă:
a) Legea nr. 87/1994 pentru combaterea evaziunii
fiscale, republicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 545
din 29 iulie 2003, cu modificările ulterioare;
b) art. 280 din Legea nr. 53/2003 Codul
muncii, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 72 din 5
februarie 2003, cu modificările ulterioare;
c) art. 188 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003
privind Codul de procedură fiscală, republicată în Monitorul Oficial al
României, Partea I, nr. 560 din 24 iunie 2004, cu modificările și
completările ulterioare.
Această lege a fost adoptată de Parlamentul
României, cu respectarea prevederilor art. 75 și ale art. 76 alin. (1) din
Constituția României, republicată.
p. PREȘEDINTELE CAMEREI DEPUTAȚILOR, DAN RADU RUȘANU |
PREȘEDINTELE SENATULUI NICOLAE VĂCĂROIU |
București, 15 iulie 2005.
Nr. 241.