M. Of. nr. 466 din 1 iunie 2005
PARLAMENTUL ROMÂNIEI
CAMERA DEPUTAŢILOR SENATUL
L E G E
privind
aprobarea Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 138/2004 pentru
modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal
Parlamentul României adoptă prezenta lege.
Art. I. – Se aprobă
Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 138 din 29 decembrie 2004 pentru
modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal,
publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 1.281 din 30
decembrie 2004, cu următoarele modificări şi completări:
1. La
articolul I punctul 1, articolul 17 va avea următorul cuprins:
„Art. 17
Cotele
de impozitare
Cota de impozit pe profit care se aplică asupra profitului
impozabil este de 16%, cu excepţiile prevăzute la art. 38.“
2. La
articolul I, după punctul 1 se introduc punctele 11–16 cu următorul cuprins:
„11. Alineatul (3) al articolului 19
va avea următorul cuprins:
«(3) Contribuabilii
care au optat până la data de 30 aprilie 2005 inclusiv, conform prevederilor
legale, pentru impunerea veniturilor aferente contractelor de vânzare cu plata
în rate, pe măsură ce ratele devin scadente, beneficiază în continuare de
această facilitate pe durata derulării contractelor respective; cheltuielile
corespunzătoare sunt deductibile la aceleaşi termene scadente, proporţional cu
valoarea ratei înregistrate în valoarea totală a contractului.»
12. La articolul 21 alineatul (3), litera
f) se abrogă.
13. La alineatul (4) al articolului
21, după litera r) se introduce litera s) cu următorul cuprins:
«s) cheltuielile
cu taxele şi cotizaţiile către organizaţiile neguvernamentale sau asociaţiile
profesionale, altele decât cele prevăzute la alin. (2) lit. g) şi
m).»
14. Alineatul (12) al articolului
24 va avea următorul cuprins:
«(12) Contribuabilii
care au investit în mijloace fixe amortizabile sau în brevete de invenţie
amortizabile şi care au dedus cheltuieli de amortizare reprezentând 20% din
valoarea de intrare a acestora conform prevederilor legale, la data punerii în
funcţiune a mijlocului fix sau a brevetului de invenţie, până la data de 30
aprilie 2005 inclusiv, au obligaţia să păstreze în patrimoniu aceste mijloace
fixe amortizabile cel puţin o perioadă egală cu jumătate din durata lor normală
de utilizare. În cazul în care nu sunt respectate prevederile prezentului
alineat, impozitul pe profit se recalculează şi se stabilesc dobânzi şi
penalităţi de întârziere de la data aplicării facilităţii respective, potrivit
legii.»
15. Alineatul (5) al articolului 30
se abrogă.
16. La titlul II, capitolul IV se
abrogă.“
3. La articolul I punctul
2, articolul 41 va avea următorul cuprins:
„Art. 41
Categorii
de venituri supuse impozitului pe venit
Categoriile de venituri supuse impozitului pe venit, potrivit
prevederilor prezentului titlu, sunt următoarele:
a) venituri
din activităţi independente, definite conform art. 46;
b) venituri
din salarii, definite conform art. 55;
c) venituri
din cedarea folosinţei bunurilor, definite conform art. 61;
d) venituri
din investiţii, definite conform art. 65;
e) venituri
din pensii, definite conform art. 68;
f) venituri
din activităţi agricole, definite conform art. 71;
g) venituri
din premii şi din jocuri de noroc, definite conform art. 75;
h) venituri
din transferul proprietăţilor imobiliare, definite conform art. 771;
i) venituri
din alte surse, definite conform art. 78.“
4. La
articolul I punctul 2 articolul 42, literele a) şi g) vor avea
următorul cuprins:
„a) ajutoarele,
indemnizaţiile şi alte forme de sprijin cu destinaţie specială, acordate din
bugetul de stat, bugetul asigurărilor sociale de stat, bugetele fondurilor
speciale, bugetele locale şi din alte fonduri publice, precum şi cele de
aceeaşi natură primite de la alte persoane, cu excepţia indemnizaţiilor pentru
incapacitate temporară de muncă. Nu sunt venituri impozabile
indemnizaţiile pentru: risc maternal, maternitate, creşterea copilului şi
îngrijirea copilului bolnav, potrivit legii;
............................................................................................
g) veniturile
primite ca urmare a transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor
imobile şi mobile din patrimoniul personal, altele decât câştigurile din
transferul titlurilor de valoare, precum şi altele decât cele definite la cap. VIII1;“.
5. La
articolul I punctul 2, alineatul (2) al articolului 43 va avea următorul
cuprins:
„(2) Fac
excepţie de la prevederile alin. (1) cotele de impozit prevăzute în
categoriile de venituri din investiţii, din jocuri de noroc şi din transferul
proprietăţilor imobiliare.“
6. La
articolul I punctul 2 articolul 48 alineatul (4) litera d), punctul 3 va
avea următorul cuprins:
„3. prime
de asigurare pentru asigurarea de risc profesional;“.
7. La
articolul I punctul 2 articolul 48 alineatul (5), literele c) şi j) vor
avea următorul cuprins:
„c) suma
cheltuielilor cu indemnizaţia plătită pe perioada delegării şi detaşării în
altă localitate, în ţară şi în străinătate, în interesul serviciului, în limita
a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru instituţiile publice;
............................................................................................
j) cheltuielile
reprezentând contribuţii sociale obligatorii pentru salariaţi şi contribuabili,
inclusiv cele pentru asigurarea de accidente de muncă şi boli profesionale,
potrivit legii;“
8. La
articolul I punctul 2 articolul 48 alineatul (5), după litera m) se
introduce litera n) cu următorul cuprins:
„n) cheltuielile
reprezentând contribuţiile profesionale obligatorii datorate, potrivit legii,
organizaţiilor profesionale din care fac parte contribuabilii, în limita a 5%
din venitul brut realizat.“
9. La
articolul I punctul 2 articolul 55 alineatul (4), după litera k) se
introduce litera k1) cu
următorul cuprins:
„k1) veniturile din salarii realizate de către
persoanele fizice cu handicap grav şi accentuat, încadrate cu contract
individual de muncă;“
10. La
articolul I punctul 2 articolul 57, alineatul (4) va avea următorul
cuprins:
„(4) Contribuabilii
pot dispune asupra destinaţiei unei sume reprezentând până la 2% din impozitul
stabilit la alin. (3), pentru sponsorizarea entităţilor nonprofit care se
înfiinţează şi funcţionează potrivit legii.“
11. La
articolul I punctul 2 articolul 65 alineatul (2), litera a) va avea
următorul cuprins:
„a) venituri
din dobânzi la depozitele la vedere/conturile curente pentru care ratele
dobânzilor sunt mai mici sau egale cu nivelurile ratelor dobânzilor de
referinţă de pe pieţele interbancare la depozitele la o lună, comunicate în prima
zi lucrătoare a lunii pentru care se face calculul, corespunzătoare monedelor
în care sunt denominate depozitele la vedere/conturile curente respective,
precum şi la depunerile la casele de ajutor reciproc;“.
12. La
articolul I punctul 2 articolul 66, alineatele (1) şi (4) vor avea
următorul cuprins:
„(1) Câştigul
sau pierderea rezultat/rezultată din transferul titlurilor de valoare, altele
decât titlurile de participare la fondurile deschise de investiţii şi părţile
sociale, reprezintă diferenţa pozitivă sau negativă dintre preţul de vânzare şi
preţul de cumpărare pe tipuri de titluri de valori, diminuată, după caz, cu
costurile aferente; în cazul tranzacţiilor cu acţiuni primite de persoanele
fizice cu titlu gratuit, în cadrul Programului de privatizare în masă, preţul
de cumpărare la prima tranzacţionare va fi asimilat cu valoarea nominală a
acestora. În cazul tranzacţiilor cu acţiuni cumpărate la preţ
preferenţial, în cadrul sistemului stock options plan, câştigul se determină ca
diferenţă între preţul de vânzare şi preţul de cumpărare preferenţial, diminuat
cu costurile aferente.
............................................................................................
(4) Determinarea
câştigului sau a pierderii potrivit alin. (1) se efectuează la data
încheierii tranzacţiei, pe baza contractului încheiat între părţi, iar câştigul
net se determină la sfârşitul anului fiscal asupra întregului portofoliu de
astfel de titluri tranzacţionate de un contribuabil în anul respectiv, ca
diferenţă pozitivă între câştigurile şi pierderile înregistrate în cursul
anului, ca urmare a transferului titlurilor de valoare, cu excepţia celor
dobândite cu titlu gratuit în cadrul Programului de privatizare în masă.“
13. La
articolul I punctul 2 articolul 66, după alineatul (4) se introduce
alineatul (41) cu
următorul cuprins:
„(41) Determinarea câştigului potrivit alin. (2) şi
(3) se efectuează la data încheierii tranzacţiei, pe baza contractului
încheiat între părţi.“
14. La
articolul I punctul 2 articolul 67, alineatul (2) va avea următorul
cuprins:
„(2) Veniturile
sub formă de dobânzi se impun cu o cotă de 10% din suma acestora, pentru
depozitele la termen constituite, instrumentele de economisire dobândite,
contractele civile încheiate, începând cu data de 1 iunie 2005. Pentru
depozitele la termen constituite, instrumentele de economisire dobândite,
contractele civile încheiate, a căror scadenţă este ulterioară datei de 1 iunie
2005, în scop fiscal, data scadenţei se asimilează cu data constituirii. Pentru
veniturile sub formă de dobânzi, impozitul se calculează şi se reţine de către
plătitorii de astfel de venituri la momentul înregistrării în contul curent sau
în contul de depozit al titularului, în cazul dobânzilor capitalizate,
respectiv la momentul răscumpărării, în cazul unor instrumente de economisire. În
situaţia sumelor primite sub formă de dobândă pentru împrumuturile acordate în
baza contractelor civile, calculul impozitului datorat se efectuează la
momentul plăţii dobânzii. Virarea impozitului pentru veniturile din
dobânzi se face lunar, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare
înregistrării/răscumpărării, în cazul unor instrumente de economisire,
respectiv la momentul plăţii dobânzii, pentru venituri de această natură pe
baza contractelor civile.“
15. La
articolul I punctul 2 articolul 67 alineatul (3), litera a) va avea
următorul cuprins:
„a) în
cazul câştigului din transferul dreptului de proprietate asupra titlurilor de
valoare, altele decât titlurile de participare la fondurile deschise de investiţii
şi părţile sociale, care au fost dobândite şi înstrăinate într-o perioadă mai
mică de 365 de zile, obligaţia calculării şi virării impozitului revine
persoanei care deţine şi tranzacţionează astfel de titluri de valoare, iar
termenul de virare a impozitului este până la data de 25 ianuarie a anului
următor pentru anul fiscal încheiat;“.
16. La
articolul I punctul 2 articolul 67 alineatul (3), după litera a) se
introduc literele a1)–a3) cu următorul cuprins:
„a1) în cazul câştigului din transferul dreptului de
proprietate asupra titlurilor de valoare, altele decât titlurile de participare
la fondurile deschise de investiţii şi părţile sociale, care au fost dobândite
şi înstrăinate într-o perioadă mai mare de 365 de zile, obligaţia calculării,
reţinerii şi virării impozitului revine intermediarilor, iar termenul de virare
a impozitului este până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care
a fost reţinut;
a2) în cazul câştigului din transferul dreptului de
proprietate asupra acţiunilor primite de persoanele fizice cu titlu gratuit, în
cadrul Programului de privatizare în masă, obligaţia calculării, reţinerii şi
virării impozitului revine intermediarilor, iar termenul de virare a
impozitului este până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a
fost reţinut;
a3) în cazul câştigului din operaţiuni de vânzare-cumpărare
de valută la termen, pe bază de contract, precum şi din orice alte operaţiuni
de acest gen, obligaţia calculării, reţinerii şi virării impozitului revine
intermediarilor sau altor plătitori de venit, după caz;“.
17. La
articolul I punctul 2 articolul 67 alineatul (3), după litera c) se
introduce litera c1) cu
următorul cuprins:
„c1) în cazul valorilor mobiliare tranzacţionate pe o
piaţă reglementată conform legii, obligaţia virării impozitului revine
persoanei care deţine astfel de titluri de valoare, iar termenul de virare a
impozitului este până la data de 25 ianuarie a anului următor pentru anul
fiscal încheiat;“.
18. La
articolul I punctul 2 articolul 67 alineatul (3), litera e) va avea
următorul cuprins:
„e) impozitul
se calculează prin aplicarea unei cote de 16% asupra câştigului net realizat
din transferul titlurilor de valoare dobândite începând cu data de 1 iunie 2005
şi înstrăinate începând cu data de 1 ianuarie 2006 într-o perioadă mai mică de
365 de zile de la data dobândirii, respectiv prin aplicarea unei cote de 1%
asupra câştigului net din transferul titlurilor de valoare dobândite începând
cu data de 1 iunie 2005 şi înstrăinate într-o perioadă mai mare de 365 de zile
inclusiv de la data dobândirii;“.
19. La
articolul I punctul 2 articolul 67 alineatul (3), după litera e) se
introduce litera e1) cu
următorul cuprins:
„e1) impozitul se calculează prin aplicarea unei cote de
10% asupra câştigului realizat din operaţiuni de vânzare-cumpărare de valută la
termen pe bază de contract şi orice alte operaţiuni similare, începând cu data
de 1 iunie 2005;“.
20. La
articolul I punctul 2 articolul 67 alineatul (3), litera g) va avea
următorul cuprins:
„g) impozitul
calculat şi reţinut la sursă, potrivit lit. e1), se virează
la bugetul de stat până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care
a fost reţinut, cu excepţia prevederilor lit. c) şi d);“.
21. La
articolul I punctul 2 articolul 67, alineatul (4) va avea următorul
cuprins:
„(4) Impozitul
reţinut conform alin. (1), (2) şi lit. a2), a3) şi f) ale
alin. (3) reprezintă impozit final pe venit, pentru venitul prevăzut
la alineatul respectiv; în cazul impozitului prevăzut la alin. (3) lit. a) şi
a1), acesta se regularizează la sfârşitul
anului pe baza diferenţei dintre impozitul datorat la nivelul anului şi cel
calculat şi reţinut lunar în cursul anului fiscal/anual, pe baze diferenţiate,
potrivit cotelor aplicabile, conform declaraţiilor contribuabilului, în baza
alin. (31) al art. 83.“
22. La
articolul I punctul 2 articolul 67, alineatul (5) va avea următorul
cuprins:
„(5) Pierderile
înregistrate din operaţiuni de vânzare-cumpărare de valută la termen, pe bază
de contract, orice alte operaţiuni similare şi cele rezultate din aplicarea
prevederilor alin. (4) nu sunt recunoscute din punct de vedere
fiscal, nu se recuperează şi constituie pierderi definitive ale
contribuabilului.“
23. La
articolul I punctul 2, articolul 76 va avea următorul cuprins:
„Art. 76
Stabilirea
venitului net din premii şi din jocuri de noroc
Venitul net este diferenţa dintre venitul din premii sau din
jocuri de noroc şi suma reprezentând venit neimpozabil.“
24. La
articolul I punctul 2, articolul 77 va avea următorul cuprins:
„Art. 77
Reţinerea
impozitului aferent veniturilor din premii şi din jocuri de noroc
(1) Venitul sub formă de premii dintr-un singur concurs se
impune, prin reţinerea la sursă, cu o cotă de 16% aplicată asupra venitului net.
(2) Veniturile
din jocuri de noroc se impun, prin reţinerea la sursă, cu o cotă de 20%
aplicată asupra venitului net care nu depăşeşte cuantumul de 100 milioane lei
şi cu o cotă de 25% aplicată asupra venitului net care depăşeşte cuantumul de
100 milioane lei.
(3) Obligaţia
calculării, reţinerii şi virării impozitului revine plătitorilor de venituri.
(4) Nu
sunt impozabile veniturile obţinute din premii şi din jocuri de noroc, în bani
şi/sau în natură, sub valoarea sumei neimpozabile stabilite în sumă de
6.000.000 lei pentru fiecare concurs sau joc de noroc, realizate de acelaşi
organizator sau plătitor într-o singură zi.
(5) Impozitul
calculat şi reţinut în momentul plăţii este impozit final.
(6) Impozitul
pe venit astfel calculat şi reţinut se virează la bugetul de stat până la data
de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a fost reţinut.“
25. La
articolul I punctul 2, după articolul 77 se introduce capitolul VIII1 cu următorul
cuprins:
„CAPITOLUL VIII1
Venituri din
transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal
Art. 771
Definirea
venitului din transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal
(1) Sunt supuse impozitării veniturile realizate din
transferul dreptului de proprietate asupra construcţiilor de orice fel şi
terenul aferent acestora, care se înstrăinează în termen de până la 3 ani
inclusiv, de la data dobândirii, precum şi veniturile realizate din transferul
dreptului de proprietate asupra terenurilor de orice fel, fără construcţii,
dobândite după 1 ianuarie 1990.
(2) Venitul
impozabil din transferul proprietăţilor imobiliare, cu excepţiile prevăzute
la alin. (3), reprezintă diferenţa favorabilă dintre valoarea de
înstrăinare a proprietăţilor imobiliare, terenuri şi/sau construcţii, şi
valoarea de bază a acestora.
(3) Sunt
exceptate de la prevederile alin. (1) aportul în natură la capitalul
social al societăţilor comerciale, precum şi veniturile realizate din
înstrăinarea construcţiilor de orice fel cu terenul aferent, terenurile fără
construcţii din intravilan şi extravilan dobândite de contribuabil prin:
a) reconstituirea
dreptului de proprietate;
b) moştenire
sau donaţie între rude până la gradul al patrulea inclusiv;
c) schimb
imobiliar.
(4) Valoarea
de bază a bunurilor imobile prevăzute la alin. (1), în funcţie de
modalitatea de dobândire, se stabileşte avându-se în vedere:
a) preţul
de achiziţie pentru bunurile imobile dobândite prin cumpărare, majorat cu 5%;
b) valoarea
imobilului menţionată în act, dacă acesta a fost dobândit prin donaţie, schimb,
rentă viageră, dare în plată, adjudecare, contract de întreţinere, hotărâre
judecătorească etc., majorată cu 5%;
c) pentru
construcţiile noi, costul acestora la data realizării, dovedit prin raport de
expertiză întocmit de un expert autorizat, în condiţiile legii, la care se adaugă
valoarea terenului aferent, stabilită în condiţiile prezentei legi;
d) valoarea
rezultată din expertizele utilizate de către camerele notarilor publici, la
data dobândirii imobilelor a căror valoare de bază nu se poate stabili prin
modalităţile prevăzute la lit. a)–c);
e) valoarea
stabilită în funcţie de modul de dobândire, în condiţiile prevăzute la lit. a) şi
b), pentru terenurile situate în intravilan şi extravilan, actualizată cu rata
inflaţiei pe economie din ultima lună pentru care există date oficiale
comunicate de către Institutul Naţional de Statistică, dacă la data dobândirii
nu erau întocmite expertize de către camerele notarilor publici. Pentru
terenurile şi construcţiile de orice fel, dobândite de contribuabili într-o
modalitate din care nu rezultă valoarea la care acestea au fost dobândite,
valoarea de bază este valoarea minimă stabilită în prima expertiză utilizată de
camera notarilor publici în circumscripţia căreia se află terenul;
f) preţul
de achiziţie pentru bunurile dobândite în condiţiile prevăzute la lit. a) sau
valoarea menţionată pentru bunurile dobândite în condiţiile prevăzute la lit. b),
la care se adaugă costul lucrărilor şi serviciilor de natură să crească
valoarea imobilului, la data efectuării acestora, dovedite prin raport de
expertiză întocmit de un expert autorizat, în condiţiile legii.
(5) Expertizele
întocmite de camerele notarilor publici vor fi reactualizate cel puţin o dată
pe an şi avizate de Ministerul Finanţelor Publice, prin direcţiile teritoriale.
(6) Pierderea
din transferul proprietăţii imobiliare reprezintă pierdere definitivă a
contribuabilului.
Art. 772
Stabilirea şi
plata impozitului pe veniturile din transferul proprietăţilor imobiliare
(1) Impozitul se calculează prin aplicarea cotei de 10%
asupra venitului impozabil determinat potrivit art. 771.
(2) Notarii
publici care autentifică actele între vii translative ale dreptului de
proprietate au obligaţia de a calcula, de a încasa şi de a vira impozitul la
bugetul de stat până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a
fost autentificat actul.
(3) În
cazul în care transferul dreptului de proprietate asupra construcţiilor sau
terenurilor se face prin altă procedură decât cea notarială, contribuabilul are
obligaţia de a declara venitul obţinut, în maximum 5 zile de la data
înstrăinării bunului, la organul fiscal în a cărui rază teritorială îşi are
domiciliul fiscal. Contribuabilii care nu au domiciliul fiscal în România
declară venitul obţinut la organul fiscal în a cărui rază teritorială este
situat imobilul înstrăinat.
(4) Procedura
de declarare, de calcul şi de plată a impozitului se stabileşte prin ordin al
ministrului finanţelor publice, care se publică în Monitorul Oficial al
României, Partea I.
Art. 773
Obligaţiile
declarative ale notarilor publici cu privire la transferul proprietăţilor
imobiliare
Notarii publici au obligaţia să depună semestrial la organul
fiscal teritorial o declaraţie informativă privind transferurile de proprietăţi
imobiliare, cuprinzând următoarele elemente pentru fiecare tranzacţie:
a) părţile
contractante;
b) valoarea
înscrisă în documentul de transfer;
c) impozitul
pe venitul din transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal;
d) taxele
notariale aferente transferului.“
26. La
articolul I punctul 2 articolul 80, alineatul (3) va avea următorul
cuprins:
„(3) Pierderea
fiscală anuală înregistrată pe fiecare sursă din activităţi independente,
cedarea folosinţei bunurilor şi din activităţi agricole se reportează şi se
completează cu venituri obţinute din aceeaşi sursă de venit din următorii 5 ani
fiscali.“
27. La
articolul I punctul 2 articolul 80, după alineatul (3) se introduce
alineatul (31) cu
următorul cuprins:
„(31) Pierderile provenind din străinătate se reportează
şi se compensează cu veniturile de aceeaşi natură şi sursă, realizate în
străinătate, pe fiecare ţară, înregistrate în următorii 5 ani fiscali.“
28. La
articolul I punctul 2 articolul 82, alineatul (5) va avea următorul
cuprins:
„(5) Pentru
stabilirea plăţilor anticipate, organul fiscal va lua ca bază de calcul venitul
anual estimat, în toate situaţiile în care a fost depusă o declaraţie privind
venitul estimat pentru anul curent sau venitul net din declaraţia specială
pentru anul fiscal precedent, după caz. La stabilirea plăţilor anticipate
se utilizează cota de impozit de 16%, prevăzută la art. 43 alin. (1).“
29. La
articolul I punctul 2 articolul 83, după alineatul (3) se introduce
alineatul (31) cu
următorul cuprins:
„(31) Declaraţii speciale se completează şi pentru câştigul
net/pierderea generată de tranzacţii cu titluri de valoare, altele decât
acţiunile primite cu titlu gratuit în cadrul Programului de privatizare în
masă.“
30. La
articolul I punctul 2 articolul 83 alineatul (4), litera b) va avea
următorul cuprins:
„b) venituri
din investiţii, cu excepţia celor prevăzute la alin. (31), precum şi venituri din premii şi din jocuri de noroc, a
căror impunere este finală;“.
31. La
articolul I punctul 2 articolul 84, alineatul (2) va avea următorul
cuprins:
„(2) Contribuabilii
pot dispune asupra destinaţiei unei sume reprezentând până la 2% din impozitul
pe venitul net anual impozabil datorat pentru sponsorizarea entităţilor
nonprofit care se înfiinţează şi funcţionează potrivit legii.“
32. La
articolul I punctul 2, denumirea marginală a articolului 90 şi alineatul (1) vor
avea următorul cuprins:
„Art. 90
Venituri
obţinute din străinătate
(1) Persoanele fizice prevăzute la art. 40 alin. (1) lit. a) şi
cele care îndeplinesc condiţia prevăzută la art. 40 alin. (2) datorează
impozit pentru veniturile obţinute din străinătate.“
33. La
articolul I punctul 2 articolul 91, alineatul (4) se abrogă.
34. La
articolul I punctul 2, articolul 92 se abrogă.
35. La
articolul I punctul 2, articolul 93 va avea următorul cuprins:
„Art. 93
Obligaţii
declarative ale plătitorilor de venituri cu reţinere la sursă
Plătitorii de venituri, cu regim de reţinere la sursă a
impozitelor, sunt obligaţi să calculeze, să reţină şi să vireze impozitul
reţinut la sursă şi să depună o declaraţie privind calcularea şi reţinerea
impozitului pentru fiecare beneficiar de venit, la organul fiscal competent,
până la data de 30 iunie a anului curent, pentru anul expirat. Fac
excepţie de la obligaţia de depunere a acestei declaraţii plătitorii de venituri
din salarii, pentru care obligaţiile declarative sunt prevăzute la art. 59,
în legătură cu veniturile din salarii plătite contribuabililor.“
36. La
articolul I, după punctul 5 se introduc punctele 6–39 cu următorul cuprins:
„6. La
articolul 109, alineatul (2) va avea următorul cuprins:
«(2) Persoanele
juridice care se înfiinţează în cursul unui an fiscal înscriu opţiunea în
cererea de înregistrare la registrul comerţului. Opţiunea este definitivă
pentru anul fiscal respectiv.»
7. La
articolul 115 alineatul (1), literele k) şi m) vor avea următorul
cuprins:
«k) venituri
din servicii prestate în România, exclusiv transportul internaţional şi
prestările de servicii accesorii acestui transport;
............................................................................................
m) veniturile
din pensii primite de la bugetul asigurărilor sociale sau de la bugetul de
stat, în măsura în care pensia lunară depăşeşte plafonul prevăzut la art. 69;».
8. La
articolul 115 alineatul (1), litera n) se abrogă.
9. La articolul 116 alineatul (2),
litera a) va avea următorul cuprins:
«a) cota
de impozit de 10% se aplică pentru dobânzile la depozite la termen, certificate
de depozit şi alte instrumente de economisire la bănci şi la alte instituţii de
credit autorizate şi situate în România, constituite/achiziţionate începând cu
data de 1 iunie 2005. Pentru depozitele la termen, certificatele de
depozit şi alte instrumente de economisire a căror scadenţă este ulterioară
datei de 1 iunie 2005, în scop fiscal, data scadenţei este asimilată cu data
constituirii;».
10. La
articolul 116 alineatul (4), literele a) şi b) vor avea următorul
cuprins:
«a) pentru
veniturile ce reprezintă remuneraţii primite de nerezidenţi care au calitatea
de administrator, fondator sau membru al consiliului de administraţie al unei
persoane juridice române, potrivit art. 57;
b) pentru
veniturile din pensii primite de la bugetul asigurărilor sociale sau de la
bugetul de stat, potrivit art. 70.»
11. La
articolul 117, litera a) va avea următorul cuprins:
«a) venituri
din dobânzi la depozitele la vedere/conturile curente pentru care ratele
dobânzilor sunt mai mici sau egale cu nivelurile ratelor dobânzilor de
referinţă de pe pieţele interbancare la depozitele la o lună, comunicate în
prima zi lucrătoare a lunii pentru care se face calculul, corespunzătoare
monedelor în care sunt denominate depozitele la vedere/conturile curente
respective, precum şi la depunerile la casele de ajutor reciproc;».
12. La
articolul 140 alineatul (2), litera a) va avea următorul cuprins:
«a) dreptul
de intrare la castele, muzee, case memoriale, monumente istorice, monumente de
arhitectură şi arheologice, grădini zoologice şi botanice, târguri, expoziţii,
cinematografe;».
13. La
articolul 141 alineatul (1), literele k) şi m) vor avea următorul
cuprins:
«k) prestările
de servicii culturale, precum şi livrările de bunuri strâns legate de aceste
servicii, efectuate de instituţii publice sau de organizaţii culturale
nonprofit;
............................................................................................
m) activităţile
specifice posturilor publice naţionale de radio şi de televiziune, cu excepţia
activităţilor de publicitate şi altor activităţi de natură comercială.»
14. La
articolul 141 alineatul (1), litera n) se abrogă.
15. La
articolul 141 alineatul (2), literele f) şi j) se abrogă.
16. La
articolul 142, litera g) se abrogă.
17. Articolul
154 va avea următorul cuprins:
«Art. 154
Definirea
asocierilor din punct de vedere al taxei pe valoarea adăugată
În înţelesul
taxei pe valoarea adăugată, o asociere sau altă organizaţie care nu are
personalitate juridică se consideră a fi o persoană impozabilă separată,
pentru acele activităţi economice desfăşurate de asociaţi sau parteneri în
numele asociaţiei ori organizaţiei respective, cu excepţia asociaţiilor în
participaţiune constituite exclusiv din persoane impozabile române.»
18. La
articolul 1601 alineatul (2), litera e) se abrogă.
19. La
articolul 161, partea introductivă a alineatului (7) va avea următorul
cuprins:
«(7) Referirile
la taxa pe valoarea adăugată din actele normative prevăzute la lit. a)–r) rămân
în vigoare până la data de 31 decembrie 2006, cu excepţia cazurilor în care
actul normativ prevede aplicarea, pe o perioadă limitată de timp, a acestor
prevederi şi care se vor aplica pe perioada prevăzută în actul normativ prin
care au fost acordate, cu condiţia să nu depăşească data de 31 decembrie 2006:».
20. La
articolul 161 alineatul (7), după litera q) se introduce litera r) cu
următorul cuprins:
«r) Ordonanţa
Guvernului nr. 11/1995 privind măsuri comerciale specifice rezervelor
materiale naţionale pentru împrospătarea produselor şi valorificarea celor
disponibile, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 25
din 3 februarie 1995, aprobată cu modificări prin Legea nr. 69/1995.»
21. La
articolul 162, litera g) va avea următorul cuprins:
«g) uleiuri
minerale şi electricitate.»
22. La
articolul 175 alineatul (1), litera e) va avea următorul cuprins:
«e) produsele
cu codul NC 2711, inclusiv metanul şi propanul, pure din punct de vedere
chimic;».
23. La
articolul 175 alineatul (2), litera f) va avea următorul cuprins:
«f) gazul
natural cu codurile NC 2711 11 00 şi 2711 21 00;».
24. Articolul
176 va avea următorul cuprins:
«Art. 176
Nivelul
accizelor
Nivelul accizelor pentru următoarele produse este:
Nr. crt. |
Denumirea produsului sau a grupei de produse |
U.M. |
Acciza*) (echivalent euro/U.M.) |
1. |
Bere din care: |
hl/1 grad Plato1) |
0,74 |
|
1.1. Bere produsă de producătorii independenţi cu o
capacitate de producţie anuală ce nu depăşeşte 200 mii hl |
|
0,43 |
2. |
Vinuri |
hl de produs |
|
|
2.1. Vinuri liniştite |
|
0,00 |
|
2.2. Vinuri spumoase |
|
34,05 |
3. |
Băuturi fermentate, altele decât bere şi vinuri |
hl de produs |
|
|
3.1. liniştite |
|
0,00 |
|
3.2. spumoase |
|
34,05 |
4. |
Produse intermediare |
hl de produs |
51,08 |
5. |
Alcool etilic |
hl alcool pur2) |
465,35 |
|
Produse din tutun |
|
|
6. |
Ţigarete |
1.000 ţigarete |
9,10 + 30% |
7. |
Ţigări şi ţigări de foi |
1.000 bucăţi |
22,13 |
8. |
Tutun destinat fumatului, din care: |
kg |
29,51 |
|
8.1. Tutun destinat rulării în ţigarete |
kg |
29,51 |
|
Uleiuri minerale |
|
|
9. |
Benzine cu plumb |
tonă 1.000 litri |
480,00 369,60 |
10. |
Benzine fără plumb |
tonă 1.000 litri |
425,06 327,29 |
11. |
Motorine |
tonă 1.000 litri |
307,59 259,91 |
12. |
Păcură |
1.000 kg |
6,81 |
13. |
Gaze petroliere lichefiate, din care: |
1.000 kg |
|
|
13.1. Utilizate drept carburant |
|
128,26 |
|
13.2. Utilizate pentru încălzire |
|
113,50 |
|
13.3. Utilizate în consum casnic3) |
|
0,00 |
14. |
Gaz natural utilizat drept carburant (codurile NC 2711 11 00
şi 2711 21 00) |
gigajoule |
1,59 |
15. |
Petrol lampant (kerosen)4), din care: |
|
|
|
15.1. Utilizat drept carburant |
tonă 1.000 litri |
469,89 375,91 |
|
15.2. Utilizat pentru încălzire |
tonă 1.000 litri |
469,89 375,91 |
16. |
Benzen, toulen, xileni şi alte amestecuri de hidrocarburi
aromatice |
tonă |
469,89 |
|
Electricitate (codul NC 2716) |
|
|
17. |
Electricitate utilizată în scop comercial |
MWh |
0,14 |
18. |
Electricitate utilizată în scop necomercial |
MWh |
0,30 |
*) Nivelul accizelor armonizate va fi majorat anual
începând cu data de 1 iulie 2006, în conformitate cu angajamentele asumate de
România în procesul de negociere cu Uniunea Europeană, la capitolul 10
“Impozitarea“.
1) Gradul Plato reprezintă greutatea de zahăr exprimată în grame, conţinută în
100 g de soluţie măsurată la origine la temperatura de 20°C/4°C.
2) Hl alcool pur reprezintă 100 litri alcool etilic rafinat cu concentraţia de
100% alcool în volum, la temperatura de 20°C, conţinut într-o cantitate dată de
produs alcoolic.
3) Prin gaze petroliere lichefiate
utilizate în consum casnic se înţelege gazele petroliere lichefiate,
distribuite în butelii tip aragaz. Buteliile tip aragaz sunt acele butelii
cu o capacitate de până la maximum 12,5 kg.
4) Petrolul lampant utilizat drept
combustibil de persoanele fizice nu se accizează.»
25. La
articolul 177, alineatul (1) va avea următorul cuprins:
«Art. 177. – (1) Pentru
ţigarete, acciza datorată este egală cu suma dintre acciza specifică şi acciza ad
valorem, dar nu mai puţin de 19,92 euro/1.000 ţigarete, care reprezintă
acciza minimă. Când suma dintre acciza specifică şi acciza ad valorem este
mai mică decât acciza minimă, se plăteşte acciza minimă.»
26. La
articolul 177, după alineatul (1) se introduce alineatul (11) cu următorul cuprins:
«(11) La propunerea Ministerului Finanţelor Publice,
Guvernul poate modifica acciza minimă în funcţie de evoluţia accizei aferente
ţigaretelor din categoria de preţ cea mai vândută, astfel încât nivelul accizei
minime să reprezinte 90% din acciza aferentă ţigaretelor din categoria de preţ cea
mai vândută.»
27. La
articolul 187, după alineatul (2) se introduce alineatul (3) cu
următorul cuprins:
«(3) Face excepţie de la
prevederile alin. (1) deplasarea electricităţii în regim suspensiv de
la plata accizelor.»
28. La
articolul 200 alineatul (1), literele h), i), j) şi k) se abrogă.
29. La
articolul 201 alineatul (1), litera d) va avea următorul cuprins:
«d) uleiurile
minerale utilizate pentru producţia de electricitate şi pentru producţia
combinată de energie electrică şi energie termică;».
30. La
articolul 201 alineatul (1), literele j), k) şi l) se abrogă.
31. La
articolul 207 literele i), j) şi k) se abrogă.
32. La
articolul 207, literele m) şi o) vor avea următorul cuprins:
«m) aparate
pentru condiţionat aer, cu codurile: NC 8415 10 10 şi 8415 10 90;
............................................................................................
o) iahturi
şi bărci cu sau fără motor pentru agrement, cu codurile: NC 8903 10; 8903 91;
8903 92 şi 8903 99.»
33. La
articolul 208, alineatele (4) şi (5) vor avea următorul cuprins:
«(4) Nivelul
accizelor pentru alte produse:
Nr. crt. |
Denumirea produsului sau a grupei de produse |
Acciza (%) |
1. |
Confecţii din blănuri naturale (cu
excepţia celor de iepure, oaie, capră) |
45 |
2. |
Articole din cristal1) |
55 |
3. |
Bijuterii din aur şi/sau din platină,
cu excepţia verighetelor |
25 |
4. |
Produse de parfumerie |
|
|
4.1. Parfumuri, |
35 |
|
din care: |
|
|
– ape de parfum |
25 |
|
4.2. Ape de toaletă, |
15 |
|
din care: |
|
|
– ape de colonie |
10 |
5. |
Cuptoare cu microunde |
20 |
6. |
Aparate pentru condiţionat aer |
20 |
7. |
Arme de vânătoare şi arme de uz
individual, altele decât cele de uz militar sau de sport |
100 |
8. |
Iahturi şi bărci cu sau fără motor
pentru agrement |
|
|
11.1. Iahturi |
50 |
|
11.2. Bărci*) cu sau fără
motor pentru agrement |
30 |
*) Nu intră sub incidenţa accizelor bărcile cu sau fără
motor cu lungime mai mică de 7 m şi cu motor mai mic de 15 CP.
1) Prin cristal se înţelege sticlă
având un conţinut minim de monoxid de plumb de 24% din greutate.
(5) Nivelul
accizelor pentru autoturisme sau autoturisme de teren, inclusiv din import
rulate:
Nr. crt. |
Tipul autoturismului |
Acciza pentru autoturisme sau autoturisme de teren noi (%) |
Acciza pentru autoturisme sau autoturisme de teren rulate (%) |
||
1. |
Autoturisme echipate cu motor cu
benzină: |
|
|
|
|
|
a) cu capacitate cilindrică sub
1.601 cm3 |
1 |
|
2 |
,5 |
|
b) cu capacitate cilindrică
între 1.601 şi 1.800 cm3 |
2 |
,5 |
5 |
,5 |
|
c) cu capacitate cilindrică
între 1.801 şi 2.000 cm3 |
4 |
|
10 |
|
|
d) cu capacitate cilindrică
între 2.001 şi 2.500 cm3 |
8 |
|
21 |
|
|
e) cu capacitate cilindrică de
peste 2.500 cm3 |
11 |
|
32 |
|
2. |
Autoturisme echipate cu motor Diesel: |
|
|
|
|
|
a) cu capacitate cilindrică sub
1.601 cm3 |
1 |
|
2 |
,5 |
|
b) cu capacitate cilindrică
între 1.601 şi 2.000 cm3 |
2 |
,5 |
5 |
,5 |
|
c) cu capacitate cilindrică între
2.001 şi 2.500 cm3 |
4 |
|
11 |
|
|
d) cu capacitate cilindrică
între 2.501 şi 3.200 cm3 |
8 |
|
21 |
|
|
e) cu capacitate cilindrică de
peste 3.200 cm3 |
11 |
|
32 |
» |
34. La
articolul 209, alineatul (3) va avea următorul cuprins:
«(3) Plătitori
de accize sunt şi persoanele fizice care introduc în ţară autoturisme şi
autoturisme de teren, inclusiv rulate, precum şi iahturi şi bărci cu sau fără
motor pentru agrement.»
35. La
articolul 244 se introduce denumirea marginală cu următorul cuprins: «Întârzieri la
plata accizelor»
36. La
articolul 250 alineatul (1), punctul 2 va avea următorul cuprins:
«2. clădirile
care, potrivit legislaţiei în vigoare, sunt considerate monumente istorice, de
arhitectură sau arheologice, muzee ori case memoriale, cu excepţia incintelor
care sunt folosite pentru activităţi economice;».
37. La
articolul 270, alineatul (11) va avea
următorul cuprins:
«(11) Publicitatea realizată prin mijloace de informare
în masă scrise şi audiovizuale, în sensul prezentului articol, corespunde
activităţilor agenţilor de publicitate potrivit Clasificării activităţilor din
economia naţională – CAEN, cu modificările ulterioare, respectiv
publicitatea realizată prin ziare şi alte tipărituri, precum şi prin radio,
televiziune şi Internet.»
38. La
articolul 283 se introduce denumirea marginală cu următorul cuprins:
«Alte taxe
locale»
39. La
articolul 298, alineatul (2) se abrogă.“
37. Articolul II va avea
următorul cuprins:
„Art. II. – În cazul
autoturismelor sau al autoturismelor de teren din import, inclusiv rulate,
introduse în ţară în baza contractelor de leasing iniţiate după data intrării
în vigoare a prezentei ordonanţe de urgenţă, baza de impozitare pentru accize
este valoarea de intrare la care se adaugă cuantumul taxelor vamale şi alte
taxe speciale, după caz, datorate la momentul închiderii operaţiunii de
import.“
38. După
articolul II se introduce articolul II1 cu următorul cuprins:
„Art. II1. – Avansurilor încasate
pentru livrările de animale vii li se aplică regimul fiscal privind taxa pe
valoarea adăugată, în vigoare la data încasării avansului.“
39. Articolul
III va avea următorul cuprins:
„Art. III. – (1) Prin
derogare de la dispoziţiile art. 4 alin. (2) din Legea nr. 571/2003
privind Codul fiscal, prevederile prezentei ordonanţe de urgenţă intră în
vigoare începând cu data de 1 ianuarie 2005, cu următoarele excepţii:
a) începând
cu 1 mai 2005: lit. a) a art. 42; alin. (2) al art. 43;
lit. k) a alin. (4) al art. 55; art. 76; art. 77;
b) începând
cu 1 iunie 2005: lit. g) a art. 41; lit. g) a art. 42;
lit. a) a alin. (2) al art. 65; alin. (1) al
art. 66; alin. (4) şi (41) ale art. 66;
alin. (2) al art. 67; lit. a), a1), a2), a3), e), e1) şi g) ale alin. (3) al art. 67;
alin. (4) şi (5) ale art. 67; art. 771–773; alin. (31) al art. 83; lit. b) a alin. (4) al
art. 83;
c) începând
cu 1 ianuarie 2006: lit. c1) a alin. (3) al
art. 67.
(2) În
cazul titlurilor de valoare dobândite până la data de 31 mai 2005 inclusiv,
cota de impozit este de 1%, indiferent de data înstrăinării acestora.
(3) În
perioada 1 iunie 2005 – 31 decembrie 2005, intermediarii vor calcula,
vor reţine şi vor vira impozitul de 1% aplicat asupra câştigurilor din
transferul titlurilor de valoare dobândite şi înstrăinate în această perioadă,
indiferent dacă sunt dobândite şi înstrăinate într-o perioadă mai mare de 365
de zile sau mai mică de 365 de zile. La 31 decembrie 2005, acestor
tranzacţii le este aplicabilă regula de calcul al câştigului net conform
prevederilor art. 67 alin. (3) lit. e).
(4) Începând
cu data de 1 ianuarie 2006, pentru calculul impozitului pe veniturile realizate
de persoane fizice din investiţii şi din transferul proprietăţilor imobiliare
din patrimoniul personal, definite potrivit dispoziţiilor cap. V şi VIII1 din titlul III, cota de impozit este de
16%, cu excepţia câştigurilor realizate din transferul titlurilor de valoare
înstrăinate într-o perioadă mai mare de 365 de zile de la data dobândirii,
pentru care se menţine cota de 1% prevăzută la art. 67 alin. (3) lit. e).
(5) Cota
de impozit de 16% se aplică începând cu data de 1 ianuarie 2006 şi pentru
veniturile realizate de persoanele fizice şi juridice nerezidente, prevăzute la
art. 115, cu excepţia veniturilor obţinute din jocuri de noroc pentru care
se menţine cota de impozit de 20%.“
40. După
articolul III se introduc articolele IV–VI cu următorul cuprins:
„Art. IV. – Pe data
intrării în vigoare a prezentei ordonanţe de urgenţă se abrogă:
a) art. XXXVII
din Ordonanţa Guvernului nr. 94/2004 privind reglementarea unor măsuri
financiare, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 803
din 31 august 2004, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 507/2004;
b) alin. (2) al
art. 6 din Ordonanţa Guvernului nr. 71/2001 privind organizarea şi
exercitarea activităţii de consultanţă fiscală, publicată în Monitorul Oficial
al României, Partea I, nr. 538 din 1 septembrie 2001, aprobată cu
modificări şi completări prin Legea nr. 198/2002, cu modificările
ulterioare.
Art. V. – În vederea
diminuării evaziunii fiscale în domeniul produselor accizabile supuse
sistemului de marcare, antrepozitarii autorizaţi vor utiliza pentru marcare
numai banderole şi timbre înseriate şi numerotate. Termenul şi procedura
de aplicare a noilor modele de marcaje, precum şi regimul stocului de marcaje
valabile la data intrării în vigoare a prezentei ordonanţe de urgenţă vor fi
stabilite prin ordin al ministrului finanţelor publice, care se va publica în
Monitorul Oficial al României, Partea I.
Art. VI. – Legea nr. 571/2003
privind Codul fiscal, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 927
din 23 decembrie 2003, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi cu
cele aduse prin prezenta ordonanţă de urgenţă, se va republica în Monitorul
Oficial al României, Partea I, după aprobarea acesteia prin lege, dându-se
textelor o nouă numerotare.“
Art. II. – Pe data
intrării în vigoare a prezentei legi se abrogă Ordonanţa de urgenţă a
Guvernului nr. 24/2005 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003
privind Codul fiscal, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 263
din 30 martie 2005.
Această
lege a fost adoptată de Parlamentul României, cu respectarea prevederilor art. 75
şi ale art. 76 alin. (2) din Constituţia României, republicată.
p. PREŞEDINTELE CAMEREI DEPUTA.ILOR, MIRON TUDOR
MITREA |
PREŞEDINTELE SENATULUI NICOLAE VĂCĂROIU |
Bucureşti, 1 iunie 2005.
Nr. 163.